Ндс в 2018 году: кто платит налог, какие у него ставки и как рассчитать ндс

Кто платит НДС — что говорит закон?

Государство стремится собрать как можно большее количество налогов с населения. Это является абсолютной необходимостью для функционирования многих сфер, которые не производят натуральный продукт, но выполняют какую-либо важную функцию в современном государстве. Одним из таких сборов, является налог на добавленную стоимость.

Кто платит НДС — формулы расчёта

Это налоговое обременение накладывается на большую часть реализуемых товаров и услуг на территории Российской Федерации. Обычно такой налог составляет 18% от суммы реализуемого товара, но в некоторых случаях, процентная ставка может быть значительно ниже.

При покупке товаров или услуг, в большинстве случаев, бремя уплаты НДС ложится на потребителя.

Этот налог входит в стоимость приобретаемого товара, а непосредственно уплату этого налога в бюджет страны выполняет ИП или организация, которая реализует товар или услугу на территории РФ.

В настоящее время процентная ставка налога на добавленную стоимость составляет 18%. Формула расчёта, по которой можно высчитать сумму НДС можно представить следующим образом:

НДС= Р*18/100

В этой формуле значение «Р» обозначает стоимость продукта без НДС.

Например, стоимость продукта без НДС составляет 1 млн рублей. НДС от этой суммы: 180 000 рублей.

Полную стоимость услуги, зная размер НДС, можно высчитать по следующей формуле:

S=Р+НДС

Например, при «Р» равном 1 млн рублей, а НДС=180 000 рублей, общая сумма продукта или услуги с НДС, составит: 1 180 000 рублей.

Расчёт суммы с НДС

Рассчитать сумму данного налога можно без лишних вычислений и формул. Для этого можно воспользоваться онлайн-калькуляторами, которые размещены на многих специализированных интернет-ресурсах.

Но, зная основную стоимость товара или услуги можно самостоятельно осуществить расчёт общей суммы, без помощи сторонних сайтов.

Формула для расчёта общей стоимости:

S=Р*18/100 + Р.

Например, для того чтобы высчитать полную стоимость без предварительного вычисления значения НДС, достаточно в эту формулу подставить значение «Р» и сразу рассчитать полную стоимость с налогом. Если услуга без НДС стоит 100 рублей, то, подставив это значение получаем следующий расчёт:
S=100*18/100 +100. В итоге общая сумма составит: 118 рублей.

Формула для расчёта суммы без НДС

Обычно, если применяется данный налог, то на ценнике будет указана стоимость с НДС. Чтобы узнать цену продукта без НДС необходимо воспользоваться следующей формулой: К=S-Р*18/100.

Значение «К» в данной формуле будет обозначать сумму налога без учёта НДС. При осуществлении расчёта суммы с НДС или без с другой процентной ставкой в вышепредставленные формулы вместо числа 18, следует вписать иное значение.

Виды данного налога

Существует 3 вида НДС:

К первой категории операций относятся:

• Налог на добавленную стоимостьУслуги по оказанию международных грузовых перевозок, включая: морской или речной судоходный транспорт; воздушные суда; железнодорожный и автомобильный транспорт.
• Услуги по перемещению природного газа по трубопроводам за пределы РФ.
• Услуги по передаче электрической энергии по энергетической системе России, за пределы страны.
• При осуществлении международных перевозок пассажиров и багажа.
• Услуги в области космических технологий, а также производство товаров для космонавтики.
• Продажа изготовленных судов, которые зарегистрированы в международном судоходном реестре. В этом случае в налоговые органы должна быть представлена вся необходимая документация.
• Предоставление услуг железнодорожным транспортом для осуществления экспорта продукции произведённой на территории РФ, за её пределы.
• Добыча или получение из лома драгоценных металлов, которые реализуются Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской федерации.

Основная часть реализуемых товаров на экспорт не облагается данным видом налога. Импортируемые товары, напротив, подлежат начислению НДС. В таких условиях, происходит динамичное развитие отечественного производства.

НДС при ввозе продукцию в РФ уплачивается на таможне, размер уплаты зависит от категории товара.

Некоторые виды товаров, например технологическое оборудование, аналоги которого не производятся в нашей стране, не облагаются дополнительными налоговыми сборами.

https://www.youtube.com/watch?v=0pVlWsYuE8A

Вторая категория НДС равная 10% начисляется при:

• Продаже овощной, мясной и молочной продукции, а также мучных изделий и соли.
• Реализации товаров для детей: одежды, обуви, игрушек, тетради и т. д.
• Продаже печатной продукции: периодических изданий, книжной продукции. Исключением в этой категории товаров, являются: эротическая литература и продукция рекламного характера.
• Реализации товаров медицинского назначения.

К третьей категории налога НДС равного 18% относятся все остальные товары, которые реализуются на территории РФ. Стоит отметить, что при осуществлении продажи товаров и оказании услуг на территории
Российской Федерации, гражданами других государств, которые не являются налогоплательщиками, налоговая база рассчитывается на товар или услугу с учётов всех налоговых отчислений.

Если на территории РФ реализуется имущество, которое является конфискованным или бесхозным, налоговая база начисляется с учётом рыночной стоимости товара.

Какие операции предполагают взимание НДС

• Данный налог начисляется при совершении следующих операций.
• Ввоз продукции из других стран.
• При строительных работах, когда договор строительного подряда не заключается.
• В том случае если передача товаров и услуг, осуществляется для собственных нужд.

Таким образом, любая ввозимая из других стран продукция, которая реализуется на территории РФ, подлежит обязательному начислению данного налога.

При осуществлении строительства без подряда — тоже начисляется налог. В третьем случае, когда осуществляется передача товаров и услуг предприятия для собственных нужд, НДС начисляется только при условии отсутствия амортизационного и других налоговых вычетов.

При реализации товаров или услуг в иностранной валюте, уплата налога происходит в рублях по курсу ЦБ РФ, на день совершения сделки.

Процессы, не облагающиеся этим налогом

Некоторые процессы, выполняемые внутри страны, не могут быть обременены этим налогом. Работы, которые не облагаются НДС:

• Организованные мероприятия органами государственной власти.
• Приобретение и приватизация предприятий находящихся в муниципальной или государственной собственности.
• Инвестиции любого вида, но только при абсолютной очевидности денежных поступлений.
• При продаже земельного участка.
• При предоставлении денежных средств некоммерческим организациям. Любая благотворительная помощь не облагается НДС на территории РФ.
• Раздача рекламных материалов.

Кроме перечисленных процессов, предприниматели, которые осуществляют выплаты по упрощённой схеме налогообложения, освобождаются от уплаты НДС. Если в процессе осуществления рекламной кампании происходит раздача рекламной продукции, то такая деятельность, также не облагается данным налогом.

Способы начисления

Начисляется налог на добавленную стоимость двумя способами:

Первый способ наиболее часто используется для начисления НДС. Суть этого метода заключается в том, что вначале происходит начисление налога на всю сумму выручки, а затем из оставшейся суммы начисляется НДС, на расходные операции компании.

Второй способ применяется значительно реже. В этом случае НДС начисляется в установленном порядке от всей налогооблагаемой базы.

Непопулярность этого метода заключается в том, что не всегда представляется возможным осуществить учёт каждого товара или услуги, на которую распространяется начисление налога на добавленную стоимость, поэтому в большинстве случаев, применяется начисление налога способом
вычитания.

Особенности оформления счёт-фактуры

Счёт-фактура, является обязательным документом, который предоставляется покупателю при приобретении товаров и услуг. Максимальный срок, в течение которого должен быть выдан документ, составляет 5 дней.

В счёт-фактуре указывается полный список приобретаемых товаров или услуг. При этом каждый реализуемый товар отображается в документе по стоимости, без учёта НДС. Суммарная стоимость, будет предоставляться в виде числа, в котором уже присутствует налог добавленной стоимости.

Основная особенность оформления данного документа заключается в том, что документ оформляется не налогоплательщиком, а контрагентом, который и производит реализацию товара, либо оказание услуги.

При оформлении документации, необходимо требовать от контрагента точного оформления документации, иначе при проверке налоговым инспектором документации и выявлении неточности, счёт фактура будет аннулирована.

Заключение

Значение данного налога, заключается не только в его фискальной функции, но в контрольной. Стоимость товара на всех этапах его производства, можно легко отследить при расчёте НДС. Налог на добавленную стоимость позволяет стимулировать отечественное производство и осуществлять экспорт продукции, на значительно более выгодных условиях, чем импорт готовых товаров из других стран.

Несмотря на то, что правительство не раз рассматривало возможность снижения ставки этого налога или его полной отмены, основная ставка в 18%, так и находится на неизменном уровне. Видимо в реалиях последнего времени отказ от дополнительного поступления в бюджет страны денежных средств, будет является непозволительным упущением со стороны законодательных органов власти.

Источник: http://vesbiz.ru/finansy/kto-platit-nds.html

Как платить НДС напрямую в бюджет с 1 января 2018 года

Добрый день, друзья!

На семинарах, которые недавно прошли в Красноярске и Иркутске, во время перерывов бизнесмены атаковали меня вопросом: «Как теперь мы будем платить НДС?» В частности, этот вопрос волновал большую группу бизнесменов, которая торгует ломом черных и цветных металлов. Как будет выглядеть уплата НДС с 1 января 2018 года? Какие счета-фактуры выставлять, как будет происходить уплата налога на добавленную стоимость напрямую в бюджет?

Показываю на пальцах. Это очень просто. Первая ситуация. Допустим, поставщик лома черных и цветных металлов ИП или юрлицо, работающее на спецрежиме, т.е.

не на ОСН, а вы, как покупатель, работаете на «классике» и хотите купить лом черного и цветного металла. Как будете покупать? Поставщик хочет продать этот лом за тысячу рублей и снижать цену не намерен.

Вы высчитываете НДС сверх этой тысячи (это будет 1 180) и платите 180 рублей в бюджет. Непосредственно поставщику вы платите тысячу, т.к. он работает на спецрежиме и не является плательщиком налога на добавленную стоимость.

Он выставит счет-фактуру, в которой напишет «без НДС», т.е. укажет, что он не является плательщиком данного налога. Это будет означать, что НДС в бюджет заплатили вы – так называемый налоговый агент. Это первая ситуация.

Вторая ситуация. Допустим вы купили металл и планируете его продать. Вы его продаете за 2 тысячи рублей. В 2 000 рублей около 300 рублей НДС.

Теперь уже ваш покупатель эти 300 рублей НДС заплатит в бюджет, а вы выставите счет-фактуру, где напишете, что НДС заплачен налоговым агентом.

Так как вы 180 рублей уже отдали в бюджет, а ваш покупатель отдал 300 рублей в бюджет, то вы доплачиваете разницу 120 рублей в бюджет и сдаете соответствующие декларации.

Также вы также будете сдавать электронную декларацию по ТСК в срок «не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом». В этой декларации вы все эти вещи указываете. В принципе, ничего сложного, но сложнее другая ситуация…

Третья ситуация. Вы работаете на упрощенке, и этот товарищ работает на упрощенке. Неважно, что вы, как покупатель лома черных и цветных металлов работаете на упрощенке: ситуация аналогичная. Вы тоже заплатите НДС в бюджет.

Вы все равно должны сформировать НДС с закупочной цены и отдать его в бюджет. Затем вы должны оформить счет-фактуру, в которой укажете, что работаете без НДС, а платежные поручения будут свидетельствовать, что вы НДС в бюджет заплатили.

Также надо будет сдать декларацию.

Намного более непонятная ситуация с тем, как платить НДС, если вы юрлицо. Неважно, на какой системе налогов работаете: на упрощенке или на «классике». Это не имеет никакого значения, потому что льготы по НДС больше нет при закупке лома черных и цветных металлов.

https://www.youtube.com/watch?v=bd40LUK4hBE

Еще более непонятная ситуация, когда вы закупаете лом черных и цветных металлов у физических лиц. Может быть, я неправильно понял, потому что никаких разъяснений ФНС России я еще не видел. Закон принят, разъяснений нет… Я еще не до конца разобрался в этом законе.

Но этот раздел я постарался изучить.

Я, как обезьяна, читал несколько часов одни и те же фразы, рисовал себе схемы и сопоставлял… Написано нудно, не очень понятно, и ни я один такой тупой… Я разговаривал с другими специалистами: как быть, если вы покупаете металл за кэш у физических лиц, которые собирают металл, приносят вам на сборочные пункты и его сдают? Как я понял (может быть, я понял неправильно), вы, заплатив им нал, должны будете со всего этого нала тоже сформировать НДС и заплатить в бюджет. У вас должно быть платежное поручение. Вы должны выставить счет-фактуру, но еще должны пробить чек контрольно-кассовой машины.

То есть, не он вам деньги заплатил, а вы ему заплатили деньги, и вы должны пробить чек ККМ, с выделенным в чеке НДС.

Этот чек ККМ будет подтверждающим документом, что вы сформировали НДС, который потом платежным поручением отдали в бюджет. Подчеркиваю, может быть я неправильно понял, перепроверьте мои слова.

Потому что написано мутно, никаких разъяснений ФНС России на этот счет я пока не нашел. Будем разбираться.

Таким образом, НДС будет платиться не только при закупе и реализации лома черных и цветных металлов, но и при закупе изделий из вторичного алюминия и его отходов, а также при закупе сырых шкур животных у сельхозпроизводителей.

По сельхозпроизводителям ситуация еще более запутанная… Установили лимит 100 млн рублей, когда компания сельхозпроизводителя освобождается от НДС. Но по шкурам эта компания НДС все равно должна оплатить.

Если же лимит перевалил за 100 млн рублей, то эта организация вообще становится плательщиком НДС по всем каналам… Я на этот счет, наверное, напишу отдельную, более подробную статью, в которой нарисую схему и все покажу.

Между прочим, этот №335-ФЗ от 27 ноября 2017 года – абсолютно неперевариваемое чтиво. На самом деле в этом законе еще много других вещей. Но главное, что я хотел написать в этой статье, – это лишь начало…

Вы скажете: «Где написано, что НДС вскоре напрямую в бюджет будут платить все отрасли РФ?» Нигде не написано, я просто знаю, как это делается.

Я вас уверяю, уже к концу 2018 года НДС напрямую в бюджет будут платить не только те, кто занимается ломом черных и цветных металлов, не только те, кто занимается шкурами и вторичным алюминием… Постепенно будут добавлять одну отрасль за другой, и не пройдет и двух лет, как все бизнесмены РФ при покупке чего бы то ни было, будут платить сначала НДС в бюджет, а потом своему коллеге. Конечно, если вы бухгалтер, у вас возникнет сотни вопросов на тему «как отражать и формировать налоговую базу» и т.д.

Дамы и господа, налоговики все разъяснят. Я уже видел проект Постановления, где будут внесены изменения в Постановление Правительства №1137 в связи с выходом этого закона.

Потихонечку к новому году все разжуют, главное, внимательно следите за моими статьями. И, конечно же, приходите на семинар в Москве 25-26 декабря. Это будет заключительный семинар в этом году.

Я специально уделю этому время и схематично все нарисую, как будет платиться НДС в новом году.

Уважаемые дамы и господа, удачи вам. Изучайте материалы, готовьтесь к новому году и приходите на мой заключительный семинар 25-26 декабря, где я подробно вам эти вещи разжую. Подписывайтесь на мой блог: здесь дают решения.

ЗАПИСАТЬСЯ НА СЕМИНАР В МОСКВЕ 25-26 ДЕКАБРЯ

Источник: https://turov.pro/kak-platit-nds-napryamuyu-v-byudzhet-s-1-yanvarya-2018-goda-c/

Как рассчитать НДС к уплате в бюджет, пример формулы в 2017 — 2018 году

Налог на добавленную стоимость рассматривается как федеральный косвенный налог, который обязаны исчислять и уплачивать все налогоплательщики. Исключение составляют субъекты, которые обладают небольшими оборотами или находятся на льготных системах налогообложения.

Что такое НДС

НДС является одним из самых собираемых податей в стране. Облагаются им субъекты, создающие при продаже дополнительную стоимость товара, из чего и формируется прибыль. В итоге при исчислении налога учитывая разницу между ценой реализации продукции (товаров, услуг) и стоимости затраченных материалов или иных расходов, имеющих непосредственное отношение к производству (закупу).

Конечным плательщиком налога можно считать потребителя товара/услуги, так как именно он оплачивает стоимость реализованного товара. Продавец же изделий/услуги перечислят налог в бюджет. Покупателями в данном случае выступают не только граждане, но и организации, ИП ― потребители проданного товара.

Плательщики налога

Налог необходимо прежде всего уплатить продавцам, реализующим услуги или продукцию как собственного изготовления, так и поступившую на перепродажу. Итоговая стоимость товара складывается из налогооблагаемой базы и налога.

Например, если цена 1 единицы товара равна 100 рублям, то после начисления НДС (по ставке 18%) стоимость возрастет до 118 рублей.

Начисленный налог в сумме 18 рублей по итогам отчетного периода требуется перечислить в бюджет за вычетом сумм «входного» налога, о которых будет более подробно изложено ниже.

Плательщики НДС ― предприниматели и юридические лица, производящие реализацию на территории государства, вне зависимости от гражданства. Расчет НДС производится и некоммерческими учреждениями, финансируемыми из бюджета.

При этом при начислении налога сделаны некоторые исключения. Его могут не уплачивать следующие категории лиц:

1. Субъекты, освобожденные от налогообложения в силу небольших оборотов. Объем общей выручки за последние 3 месяца не должен быть выше 2 000 000 рублей.
2. Организации и ИП, использующие льготные виды налогообложения (ЕСХН, УСН, ЕНВД и патентная система для предпринимателей).
3. Участники государственных проектов ― «Сколково».
4. Учреждения и ИП, связанные с реализацией товара, не попадающего под налогообложение.

Если перечисленные субъекты все же выделяют суммы налога при продаже товара (услуг) покупателям, необходимо посчитать НДС, перечислить в бюджет и отчитаться по операциям.

Объекты налогообложения

На реализацию товаров и услуг на территории страны, если операции не входят в перечень освобожденных от налогообложения объектов, начисляется налог на добавленную стоимость.

Исключение составляют некоторые виды операций, перечень которых установлен НК РФ:

• продажа доли в УК организации, паев;
• оказание услуг питания детским образовательным и дошкольным учреждениям;
• реализация товаров медицинского назначения;
• уход за инвалидами, больными людьми;
• оказание услуг по присмотру за детьми;
• перевозка пассажиров;
• ритуальные услуги;
• образовательные услуги;
• соц. обслуживание населения, в том числе осуществление присмотра за несовершеннолетними и уход за престарелыми;
• услуги в рамках социальных программ;
• услуги адвокатов и нотариусов;
• проведение культурных мероприятий;
• обслуживание воздушных и морских судов;
• доверительное управление пенсионными накоплениями граждан;
• организация азартных игр;
• прочие услуги в соответствии с действующим законодательством.

Не подлежит налогообложению реализация следующих товаров:

• продукция религиозного назначения;
• реализация руды, содержащей в своем составе драг.металлы;
• продажа жилых домов и помещений;
• торговля некоторыми медицинскими товарами.

Ставки налога

В РФ применительно к НДС 2017 действует несколько ставок налога:

1. 18% ― основная ставка налогообложения, применяется по всем видам товаров и услуг, за исключением освобождаемых от уплаты и льготных категорий товаров.
2. 10% ― используется при налогообложении товара социального назначения. Это реализация продуктов питания, кроме деликатесных (мясо, молоко, хлеб, мука, сахар, яйца и прочие), детские товары, газеты, журналы), медицинские товары, перевозка пассажиров.
3. 0% ― ставка используется при пересечении товаром границ РФ и услуг, для выполнения которых пересекается территория страны.

Ставка 0% применяется при осуществлении экспортно-импортных операций. В таких случаях самостоятельно рассчитать НДС и уплатить обязаны даже субъекты, имеющие освобождение от НДС, в том числе использующие ЕНВД, УСН и прочие льготные режимы.

Пример расчета налога

Расчет НДС осуществляется по следующей формуле. На стоимость товара (налогооблагаемую базу) начисляется налог по соответствующей ставке 10% или 18%, Р=Б + (Б*ставка налога),

где Р ― итоговая стоимость товара (услуги с налогом);

Б ― налогооблагаемая база;

ставки НДС могут принимать значение 10% или 18%

Например, если стоимость товара без налога установлена как 200 рублей, то цена единицы для покупателя составит 200 + (200*18%) = 236 рублей. Из них 200 рублей ― доход продавца, 36 рублей ― налога для перечисления в бюджет.

Чтобы выделить НДС из общей стоимости товара с НДС, можно воспользоваться следующей формулой по образцу:

(Б*ставка налога) = Р/118*18 при ставке 18% или (Б*ставка налога) = Р/110*10 при ставке 10%.

Организации и предприниматели (плательщики НДС) перечисляют налог государству не реже 1 раза в квартал до 20 числа месяца после отчетного периода. При этом учитываются суммы не только исходящего НДС (входящего в стоимость проданного товара), но и входного (налога на товар, полученный от продавцов). Данное условие не затрагивает субъекты, имеющие освобождение от НДС.

Формула итогового налога для перечисления в бюджет уменьшается на сумму налогового вычета (входного НДС).

Предположим, что для реализации указанного выше товара были закуплены материалы на сумму 177 рублей, в том числе НДС 18 ― 27 рублей, себестоимость материалов ― 150 рублей. Какую сумму налога следует оплатить в бюджет, и какова сумма прибыли по проданному товару?

Образец расчета предлагается по следующей формуле: НДС к уплате = НДС исходящий ― НДС входной = 36 рублей ― 27 рублей = 9 рублей ― такова сумма налога к уплате в бюджет по итогам операции.

Прибыль предприятия при этом составит 200 рублей ― 150 рублей = 50 рублей.

Несколько иной подход при расчете НДС к уплате при ввозе товара на территорию РФ, когда освобождение от НДС не действует.

Организации и ИП оплачивают поставщику сумму за полученные ценности без НДС. Налог рассчитывают самостоятельно исходя из действующих ставок. Полученный размер налога на добавленную стоимость подлежит дальнейшему перечислению в бюджет не позднее 20 числа следующего месяца.

Впоследствии уплаченный НДС во ввозимым товарам можно будет учесть как налоговый вычет при определении суммы НДС к уплате по итогам отчетного периода (квартала). При периодическом поступлении импортных товаров НДС начисляется, оплачивается в бюджет ежемесячно.

К зачету принимаются фактически уплаченные суммы ежеквартально.

Образец расчета квартального НДС с учетом поступления импортных материалов: Товар для перепродажи ввезен на территорию РФ в июне месяце, поставщик ― иностранное лицо.

Общая стоимость закупа без налога (18%) составила 3000 рублей. Перепродажа (отгрузка) осуществлена в июле на сумму 5310 рублей, в том числе НДС 18%.

Как выделить НДС и какую сумму налога следует перечислить в бюджет по итогам 3 квартала?

Образец решения следующий. Организация самостоятельно начисляет налог на полученный импортный товар и перечисляет полученную сумму в размере 540 рублей не позднее 20 июля. Сумма исходящего налога равна 5310 /118*18 = 810 рублей.

К вычету 3 квартала можно принять фактически уплаченный в июле налог на ввозимую импортную продукцию в размере 540 рублей.

Таким образом, образец примера предлагает формулу по которой к оплате подлежит 810 рублей ― 540 рублей = 270 рублей.

Источник: https://BusinessXXL.ru/kak-rasschitat-nds/

Для чайников: НДС (налог на добавленную стоимость). Налоговая декларация, налоговые ставки и порядок возмещения НДС

Рассказать о том, что такое налог на добавленную стоимость (НДС) – задача не из самых сложных, если не вдаваться в тонкости. Элементарные знания по этому вопросу будут не лишними не только для будущих бухгалтеров и экономистов, но и для людей, далеких от столь специфичных сфер деятельности.

Экономическое содержание НДС

НДС является одним из налогов в России, оказывающих значительное влияние на формирование государственного бюджета. Суть налога на добавленную стоимость в полной мере отражает его название. То есть именно с добавленной стоимости, на которую производитель увеличил ценность первоначального продукта (сырья или полуфабриката), происходит его начисление.

Для “чайников”: НДС – это налог, который начисляют и выплачивают предприятия-производители, оптовые и розничные торговые организации, а также индивидуальные предприниматели.

На практике его размер определяется как произведение ставки на разность между выручкой, полученной при реализации собственной продукции (товаров, услуг) и суммой затрат, которые были использованы для ее изготовления.

Проще говоря, та часть товара, которую производитель или продавец «прирастил» к исходному продукту (фактически это вновь созданная стоимость) и является облагаемой базой. Этот вид налога косвенный, так как он входит в стоимость изделия. В конечном итоге его оплачивает покупатель, а формально (и практически) его уплата производится владельцами и производителями товара.

Объекты налогообложения

Объектами для начисления НДС являются выручка от продажи созданной продукции, произведенных работ и услуг, а также:

– стоимость прав собственности на товары (работы, услуги) при их безвозмездной передаче;

– стоимость строительных и монтажных работ, производимых для собственных нужд;

– стоимость импортируемых товаров, а также товаров (работ, услуг), передача которых осуществлялась на территории РФ (она не включается в облагаемую базу налога на прибыль).

Плательщики НДС

Статьей 143 НК РФ установлено, что плательщики НДС – это юридические лица (российские и иностранные), а также индивидуальные предприниматели, состоящие на налоговом учете.

Кроме того, к плательщикам этого налога относятся лица, осуществляющие перемещение товаров и услуг через границы Таможенного союза, но только в том случае, если таможенное законодательство устанавливает обязанность его уплаты.

Налоговые ставки по НДС

В России налоговые ставки по НДС предусмотрены в 3-х вариантах:

Сумма начисленного налога определяется произведением процентной ставки, деленной на 100, на налогооблагаемую базу.

Не признаются объектами для начисления этого налога внереализационные обороты (вкладные операции по формированию уставного капитала, передача правопреемнику основных фондов и имущества предприятия и прочие), сделки по продаже земельных участков и многие другие, закрепленные законодательно.

18%-ная ставка НДС

До 2009 года ставка НДС 20 % применялась в отношении наибольшего количества сделок. В настоящее время используется ставка 18%.

Для исчисления НДС необходимо вычислить произведение облагаемой базы и процентной ставки, деленной на 100. Еще проще: определяя (для “чайников”) НДС, налоговую базу умножают на коэффициент налоговой ставки – 0,18 (18% / 100 = 0,18).

Таким образом, сумма НДС включается в цену товаров, работ и услуг, ложась на плечи потребителей.

Например, если цена товара без НДС – 1000 рублей, ставка, соответствующая такому виду товаров – 18%, то расчет прост:

НДС = ЦЕНА Х 18/ 100 = ЦЕНА Х 0,18.

Т. е. НДС = 1000 Х 0,18 = 180 (рублей).

В итоге отпускная стоимость товаров – это калькулированная стоимость изделия с НДС.

Пониженная ставка НДС

10%-ная ставка НДС действует в отношении определенной группы продовольственных товаров, считающихся социально-значимыми для населения государства. К таким продуктам относятся молоко и их производные, многие крупы, сахар, соль, море-, рыбо- и мясопродукты, а также некоторые виды изделий для детей и диабетиков.

Нулевая ставка НДС, особенности ее применения

Ставка в размере 0% распространяется на товары (работы и услуги), связанные с космической деятельностью, реализацией, добычей и производством драгоценных металлов.

Кроме того, значительный объем операций составляют сделки по перемещению товаров через границу, при оформлении которых необходимо соблюдать таможенные процедуры.

Нулевая ставка НДС требует документального подтверждения экспорта, которое предоставляется в налоговые органы. Пакет документов включает в себя:

1. Договор (или контракт) налогоплательщика на реализацию товаров иностранному лицу за пределы РФ или Таможенного союза.
2. Таможенная декларация на экспорт продукции с обязательной отметкой российской таможни о месте и дате убытия товара. Можно представить документы по транспортировке и сопровождению, а также иное подтверждение вывоза какой-либо продукции за границы РФ.

Если в течение 180-ти дней с момента перемещения грузов через границу не оформлен и не сдан в налоговую полный пакет необходимых документов, то плательщик обязан произвести начисление и уплату НДС по 18%-ной (или 10%-ной) ставке. После окончательного сбора таможенного подтверждения можно будет вернуть уплаченный налог или зачесть его.

Использование расчетной ставки

Расчетная ставка используется при предоплате и в некоторых других случаях. Для “чайников” НДС по этой ставке исчисляется тогда, когда необходимо из общей стоимости товара выделить «сидящий» в ней налог. Это действие производится по простейшим формулам, в зависимости от вида применяемой ставки НДС.

При 10%-ной ставке НДС рассчитываемый равен 10 % / 110 %.

При 18 %-ной ставке – 18 % / 118 %.

Заполнение налоговой декларации по НДС и сроки ее предоставления

На первоначальном этапе подготовки к сдаче налоговой отчетности работа бухгалтера акцентируется на определении базы, на которую впоследствии начисляется сумма налога. Заполнение налоговой декларации по НДС начинается с оформления титульного листа.

При этом весьма важно аккуратно и тщательно вписывать все требуемые реквизиты (наименования, коды, виды и т. д.). На всех страницах предусмотрена дата и подпись руководителя (или ИП), которая на титульном листе должна быть заверена печатью.

Декларацию необходимо представить в налоговую по месту регистрации, но не позже 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В эти же сроки установлена и его уплата (при квартальном сроке предоставления).

Таким образом, уплату и начисление налога за 1-й квартал 2014 года необходимо было произвести до 20 апреля текущего года.

Расчет налога

Для “чайников”: НДС к уплате рассчитывается в несколько этапов.

1. Определение налогооблагаемой базы.
2. Начисление НДС.
3. Определение суммы налоговых вычетов.
4. Разница между начисленным и выплаченным налогом (вычетом) и составляет сумму НДС к уплате.

В случае превышения вычетов над начисленными суммами налогоплательщик имеет право на возмещение этой разницы по письменному заявлению и после вынесения решения, но об этом позже.

Налоговые вычеты

Особое внимание стоит уделить вычетам, то есть сумме НДС, которая предъявляется поставщиками, а также уплачивается на таможне при вывозе товаров. Весьма важно, чтобы налог, принимаемый к вычету, имел прямое отношение к начисляемым оборотам.

Проще говоря, если НДС начислен от оборотов по реализации товара «А», то в зачет принимаются все покупки, имеющие отношение к этому товару. Подтверждение права вычета удостоверяется счетами-фактурами, полученными от поставщиков, а также документами по оплате сумм налога при пересечении границы. НДС в них выделяется отдельной строкой.

Такие счета-фактуры подшиваются в отдельную папку, и обороты по каждому товару фиксируются в книгу покупок по утвержденной форме.

Во время проведения налоговых проверок достаточно часто возникают вопросы по ненадлежащему заполнению обязательных полей, указанию неверных реквизитов, а также отсутствию подписей уполномоченных лиц. Как правило, в такой ситуации работники ИФНС аннулируют соответствующие суммы вычетов, что ведет к доначислению НДС и штрафным санкциям.

Электронное представление деклараций

С 2014 года налоговая декларация по НДС должна быть представлена только в электронном виде. Предусмотрены лишь некоторые исключения, связанные с особыми режимами налогообложения.

Условия возмещения НДС

Удовлетворение прав плательщиков на возмещение уплаченной суммы налога производится на основании камеральной проверки, производимой налоговыми органами. Заявительный порядок возмещения НДС происходит в отношении немногих плательщиков, отвечающих следующим условиям:

– общая сумма уплаченных налогов (НДС, акцизы, налоги на прибыль и на добычу) должна быть не менее 10 млрд. руб. за 3 календарных года, которые предшествовали году подачи заявления о возмещении;

– плательщиком получена банковская гарантия.

Применение такого порядка предусматривает еще одно условие: плательщик должен быть зарегистрирован в налоговых органах РФ не менее 3-х лет до подачи налоговой декларации для возмещения налога.

Порядок возмещения

Для возмещения НДС налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган письменное заявление о возврате сумм налога. Эти суммы могут быть возвращены на указываемый в заявлении расчетный счет или зачтены в уплату других налоговых платежей (при наличии задолженности по ним).

В течение 5-ти рабочих дней инспекцией выносится решение. Возврат сумм НДС производится в такой же срок в сумме, указанной в решении.

При несвоевременном поступлении денежных средств на расчетный счет налогоплательщик имеет право на получение процентов за пользование этими деньгами от налоговых органов (из бюджета).

Камеральная проверка

Для проверки обоснованности возвращенных сумм налоговой инспекцией в течение 3-х месяцев проводится камеральная проверка. Если факты нарушений не установлены, то в 7-дневный срок после завершения проверки в письменном виде проверяемому лицу сообщается о правомерности проведенного зачета.

В случае обнаружения нарушений действующего российского законодательства инспекцией составляется акт проверки, по результатам которого выносится решение в отношении налогоплательщика (либо об отказе в привлечении, либо о привлечении к ответственности).

Кроме того, в адрес нарушителя выставляется требование о необходимости возврата излишне полученных сумм НДС и процентов за использование этих денежных средств. При невозврате указанной суммы обязанность по ее возврату в бюджет РФ возлагается на банк, который выдавал гарантию.

В противном случае налоговые органы производят списание необходимых денежных средств в бесспорном порядке.

Некоторые положения, касающиеся начисления и уплаты НДС, достаточно сложны для сиюминутного понимания, но вдумчивое осознание дает результат. Особую трудность в восприятии этого налога создают специфичные термины и регулярное изменение законодательства РФ.

Источник: http://.ru/article/145011/dlya-chaynikov-nds-nalog-na-dobavlennuyu-stoimost-nalogovaya-deklaratsiya-nalogovyie-stai-i-poryadok-vozmescheniya-nds

Что такое НДС и кто его платит? Порядок исчисления НДС. НДС на услуги :

Сегодня каждый покупатель, который в магазине приобретает какой-либо товар, сталкивается с аббревиатурой НДС – она всегда указывается в чеке.

Однако, несмотря на столь большую популярность этого налога, не многие покупатели понимают, что такое НДС и кто его платит.

Если заглянуть в справочник, то там будет дано определение: «налог на добавленную стоимость», однако сути это не раскрывает. Поэтому давайте постараемся разобрать эту тему от А до Я.

Итак, мы дали определение тому, что такое НДС. Кто его платит? В первую очередь предприятия, которые продают товар дороже, чем себестоимость продукта. В данном случае налог будет вычисляться из разницы между себестоимостью продаваемого товара и ценой его продажи. Иными словами: платят НДС продавцы из своей прибыли. Это так в теории.

Немного истории

Аббревиатура НДС появилась в 20-х годах XX столетия. Именно тогда вместо налога с продаж появился НДС. В соответствии с новым законом продавцы освобождались от уплаты многократных и однотипных налогов, но в России он начал действовать с 1992 года.

Сегодня ставка составляет 18 % на большинство наименований произведенных товаров, однако есть категории продукции, где НДС на товары составляет всего 10 %. Это касается медицинских и детских товаров, а также части продуктов питания. Если продукция экспортируется за границу, то налогом она не облагается.

Что такое НДС и кто его платит?

Учитывая вышесказанное, можно сделать следующий вывод. НДС на услуги и товары платит производитель или компания, которая предоставляет услуги. Но на деле налог ложится на плечи обычных покупателей.

Конечно, начисление НДС осуществляется на продавца, и покупатель не подает отчеты в налоговую, но по факту оплату производит именно он.

С этим можно спорить, ведь юридически оплачивает налог продавец, но фактически это делаете вы, покупая продукты в магазинах.

Порядок исчисления НДС

Когда одна компания заказывает у другой сырье для производства какой-либо продукции, то первая выплачивает определенную сумму денег. На эту сумма накладывается налог.

Позже решается вопрос о том, какова будет стоимость изготавливаемого товара. Эта стоимость определяется из многих факторов. Один из них – себестоимость продукции без НДС. Размер налога на этом этапе тоже просчитывается, однако он идет в налоговый кредит.

Затем рассчитывается конечная стоимость продукции, по которой она будет доступна в магазинах покупателю.

На этом этапе будет сформирована окончательная цена товара: себестоимость материалов + потенциальная прибыль от продажи + акцизы и т. д.

Что касается начисления НДС, то этот налог также идет в конечную стоимость. Производители и продавцы его учитывают в стоимости, но оплачивает его покупатель.

После того как товар был продан, а компания получила деньги, начинается подсчет размеров прибыли, откуда вычитаются те 18 % налога, что оплатили покупатели. Приблизительно так выглядит условная формула НДС. Конечная сумма всех налогов от проданных товаров компанией называется налоговым обязательством.

Пример расчета

Для более детального понимания, что такое НДС и кто его платит, разберем простой пример.

Представим себе, что вы решили заняться продажей зимней обуви. Первый этап – это поиск оптового поставщика. К примеру, вы потратили 100 тысяч рублей на приобретение товара, купив при этом 10 единиц продукции. То есть одна пара ботинок обошлась в 10 тысяч рублей. В этом случае в цену купленного товара у поставщика уже входит налог 18 %.

Этот налог оплачивал поставщик и мы при покупке. Эту сумму в размере 18 %, которую мы переплатили за налог, в дальнейшем необходимо рассчитывать как входящий взнос. При покупке товара для дальнейшей продажи нам нужно доказать, что при оптовой покупке мы уже оплачивали НДС.

В качестве доказательства для налоговой необходимо предъявить счет-фактуру, накладную или чек, где будет указано, что НДС на товары уже был оплачен.

При формировании окончательной цены для продажи в магазине нам необходимо вычесть налог из купленной продукции. Из этой цены в дальнейшем и нужно рассчитывать налог. На конечном этапе, когда окончательная цена будет сформирована с учетом потенциальной прибыли, к полученной сумме нужно прибавить 18 % налога, который и будет возложен на покупателя.

Формула

Обозначим нам известную сумму буквой K. Нам необходимо вычислить отсюда сумму НДС 18 %. Это значит, наша формула НДС будет иметь вид:

НДС = К*18/100

При условии, что наша потраченная сумма денег равна 100 тысячам рублей, НДС будет равняться 18 000 рублям (это и есть 18 %).

Для расчета суммы с НДС к этому результату необходимо прибавить известную нам сумму – 100 000 рублей. Это значит, что сумма с НДС будет равняться 118 000 рублям.

Расчет суммы без НДС

Теперь, когда нам известна сумма с налогом (Кн), мы можем рассчитать К без него. Вспомним для начала формулу расчета суммы с НДС – из нее можно получить формулу расчета суммы без НДС.

Кн = К+M*K, где М = 18/100

Также возможен и другой вариант формулы: Кн = К*(1+М).

Из этой формулы легко вычесть требуемое нам значение К. Формула будет иметь вид:

К = Кн/(1+М) = Кн/(1+0,18) = Кн/1,18

Теперь вы знаете, что такое НДС и как его посчитать.

Стоит отметить, что работать с формулами весьма проблематично, и для упрощения подсчета существуют специальные калькуляторы, в том числе и онлайн. С их помощью можно безошибочно посчитать налог, просто вписав изначально известные параметры. Вот приблизительно такой порядок исчисления НДС.

Виды налога

Есть 3 критерия, в соответствии с которыми осуществляется порядок исчисления НДС:

1. Нулевая ставка. Налог не взимается при реализации товаров космической сферы, а также при экспорте любых товаров, при транспортировке нефти и газа и экспорте драгметаллов. Есть полный перечень товаров, который попадают под нулевую ставку НДС, – они описаны в статье 164 НК РФ.
2. Ставка 10 %. Распространяется на продажу продуктов питания (овощи, молоко, мясо и т. д.). Также это касается детских товаров, препаратов медицины и научной литературы.
3. НДС 18 %. Это наиболее распространенный налог, под который попадают абсолютно все товары, не вошедшие в первые две категории.

Отметим, что НДС взимается не только с прямой продажи товаров, но также и при ввозе любой продукции на территорию РФ. Работы, связанные с возведением зданий, при которых не заключается договор строительного подряда, также облагаются этим налогом.

Процессы, которые не облагаются данным налогом

НДС на услуги не всегда имеет место. Например, при оказании работ государственным предприятиям, которые будут проводиться в пределах возложенных на них обязанностей, налог не взимается. Также он не взимается и при инвестициях, при предоставлении средств компаниям некоммерческой основы и при покупке и развитии государственных предприятий.

Вычисление

Есть два варианта, в соответствии с которыми может быть вычислен НДС:

1. Вычитание. Вся сумма выручки облагается налогом, а из полученной суммы вычитается налог, выплачиваемый во время приобретения сырья.
2. Сложение. Когда сумма налога складывается из добавленных стоимостей каждого вида реализуемой продукции.

Чаще всего применяется первый способ расчета НДС по причине его простоты. Дело в том, что вести отдельный учет для каждого вида продаваемой продукции достаточно сложно, хотя иногда только такой способ уместен для некоторых компаний в силу их специфики работы.

Отчетность

Итак, мы уже разобрались, что такое НДС и кто его платит. Теперь можно поговорить о том, какую отчетность необходимо предоставить в налоговую.

Отчетность должна предоставляться каждый квартал, и заполняется она по специальной форме. При этом сроки подачи отчетности жесткие – до 25-го числа следующего месяца. В случае задержек компания может столкнуться со штрафами.

Также можно отправлять отчетность почтой. Но при этом необходимо учитывать, что в данном случае датой подачи отчетности будет число, которое стоит на штампе в заказном письме.

Например, если вы отправили заказное письмо 20-го числа, а в налоговую оно пришло 28-го числа, то штрафа в данном случае не будет, т. к. в штампе будет значиться 20-е число.

Налоговые вычеты

Налоговые вычеты – это сумма платежей, которая была предъявлена к оплате поставщиком и на которую сумма налога была уже начислена. Здесь тоже есть свои правила, которым обязательно должны следовать предприятия. Сумма НДС может быть принята к вычету только при выполнении трех условий:

1. Продукция, которая была куплена для реализации, уже облагалась НДС.
2. Полученное сырье или продукция прошла бухгалтерский учет.
3. Предприятие имеет всю первичную документацию, а счет-фактура оформлена по всем правилам.

Если эти условия соблюдены компанией, то после налогового периода компания может принять к вычету сумму НДС, но только в том случае, если продукция уже облагалась НДС.

Что такое счет-фактура?

Данный документ содержит сведения о цене товара без НДС и итоговой стоимости с учетом НДС. Этот документ должен предоставить поставщик, и он должен быть подшит к специальному журналу учету и отмечен в книге продаж.

Основная трудность ведения счета-фактуры заключается в том, что обязанность оформления его возлагается в большей степени на контрагента, с которым сотрудничает налогоплательщик.

И если он что-то заполнит неверно, то инспектор при проверке может аннулировать вычеты и дополнительно начислить НДС. Поэтому ошибка контрагента может обернуться дополнительными растратами для налогоплательщика.

А значит, нужно требовать точного заполнения документов от поставщика.

Заключение

Итак, основные выводы, которые необходимо сделать из этой статьи:

1. Платит НДС покупатель на практике, хотя в теории предполагается, что возлагается он на плечи продавца.
2. Подсчет НДС вести достаточно сложно без специализированных инструментов. Поэтому в идеале стоит пользоваться калькуляторами для правильного подсчета налога и вести базу НДС. Но принцип расчета необходимо понимать.
3. При предоставлении некоторых услуг НДС не взимается. Также налог не взимается с экспорта товаров.
4. В зависимости от реализуемой продукции сумма налога может быть разной. Например, при продаже лекарственных препаратов и продуктов питания НДС составляет всего 10 %.
5. Подача отчетности – важнейший этап сотрудничества с налоговой инспекцией. Подавать отчетность нужно обязательно до 25-го числа месяца. В противном случае штрафов не избежать. При отправке письма по почте можно не беспокоиться о том, что письмо придет в налоговую после 25-го числа, т. к. в данном случае учитывается время отправки на штампе заказного письма.
6. Сотрудничая с контрагентом, который будет снабжать вас продукцией, требуйте от него своевременного и правильного заполнения счета-фактуры. Если будут допущены ошибки, то налоговый инспектор имеет право доначислить НДС.
7. Все купленное сырье для последующей реализации нужно «прогонять» через бухгалтерский учет и оформлять счет-фактуру правильно. Так можно получить налоговый вычет.

Теперь нам более-менее понятно, откуда берется этот налог, как он составляется и вообще, кто должен платить НДС. Конечно, здесь все описано достаточно поверхностно и примитивно, а сама тема налога на добавленную стоимость является более обширной и сложной, и изложить все нюансы сейчас практически невозможно.

Источник: https://BusinessMan.ru/chto-takoe-nds-i-kto-ego-platit-poryadok-ischisleniya-nds-nds-na-uslugi.html