Порядок распределения прибыли между участниками ооо: как это делается?

Содержание
  1. Распределение прибыли в ООО между участниками
  2. Как получает прибыль учредитель, определение чистой прибыли
  3. Порядок, согласно которому происходит раздел прибыли
  4. Как учредители принимают решение о распределении прибыли
  5. Протокол, содержащий решение о распределении прибыли: образец
  6. Документальное оформление выплаты
  7. Как распределяется прибыль в обществе с одним учредителем
  8. Как распределяется чистая прибыль прошлых лет
  9. В каких случаях выплата прибыли невозможна
  10. Распределение прибыли в ООО: порядок, особенности и ограничения
  11. Как определяется чистая прибыль
  12. Когда распределение прибыли запрещено
  13. Процедура принятия решения о распределении прибыли
  14. Нестандартные ситуации
  15. Выплата дивидендов в ООО в 2017 году – протокол образец, учредителем, сроки после принятия решения
  16. Общие моменты
  17. Что нужно знать
  18. Какова их роль
  19. Правовая база
  20. Порядок оформления
  21. Условия выплаты дивидендов в ООО
  22. В какие сроки после принятия решения
  23. Перечень документов
  24. Принятие решения
  25. Образец протокола
  26. Возникающие нюансы
  27. Есть ли ограничения
  28. Единственному учредителю
  29. При ликвидации
  30. Ооо распределяет прибыль между участниками (чистякова л.)

Распределение прибыли в ООО между участниками

Порядок распределения прибыли между участниками ООО: как это делается?

Как получает прибыль учредитель, определение чистой прибыли

Порядок, согласно которому происходит раздел прибыли

Как учредители принимают решение о распределении прибыли

Протокол собрания, содержащий решение о распределении прибыли: образец

Документальное оформление выплаты

Как распределяется прибыль в обществе с одним учредителем

Как распределяется чистая прибыль прошлых лет

В каких случаях выплата прибыли невозможна

Как получает прибыль учредитель, определение чистой прибыли

Чистая прибыль является частью балансовой прибыли, которая осталась в распоряжении субъекта хозяйствования после того, как в бюджет были произведены все необходимые налоговые отчисления. Расчет чистой прибыли проводится на основании бухгалтерских документов, составленных на конец отчетного периода.

За счет свободных средств, оставшихся у компании после исполнения обязанности по уплате налогов, могут быть произведены следующие действия:

  • пополнение основных фондов;
  • формирование резервных фондов;
  • увеличение уставного капитала;
  • выплаты премий сотрудникам;
  • погашение убытков прошлых периодов;
  • оплата других расходов с целью дальнейшего развития бизнеса;
  • выплата чистой прибыли участникам.

Выплата может быть произведена участнику через кассу предприятия или перечислена на банковский счет. Срок такой выплаты, устанавливаемый п. 3 ст. 28 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.

1998 № 14-ФЗ (далее — закон об ООО), составляет 60 дней после принятия решения.

Уставом общества или решением участников могут быть предусмотрены иные сроки, однако если срок не определен корпоративными документами общества, он принимается равным 60 дням.

П. 4 ст. 28 закона об ООО предоставляет право участнику, в чей адрес выплата прибыли не произведена, требовать ее уплаты еще в течение 3 лет. Прибыль же, за которой участник не обратился, разрешается учесть как нераспределенную прибыль.

ВАЖНО! Восстановить пропущенный срок нельзя. Исключение составляют ситуации, когда участник не получал прибыль под угрозой насилия (ст. 28 закона об ООО).

Порядок, согласно которому происходит раздел прибыли

Распределение прибыли в ООО возможно только по решению собственников компании (подп. 3 п. 2 ст. 67.1, п. 4 ст. 66 ГК РФ). Порядок проведения данной операции регламентирует ст. 28 закона об ООО.

Раздел прибыли учредителями проводится пропорционально их вкладам, внесенным в уставный фонд общества при его создании.

Однако закон позволяет обществу отойти от традиционного порядка распределения прибыли и предусмотреть любые механизмы и схемы. В этом случае порядок, согласно которому производится распределение прибыли в ООО между участниками, должен быть зафиксирован в уставе общества.

ВАЖНО! Решение о внесении в устав положений, касающихся порядка распределения прибыли, отличного от традиционного, должно быть принято участниками на общем собрании единогласно.

Периодичность распределения прибыли регламентирует п. 1 ст. 28 закона об ООО. Согласно его положениям распределять прибыль участники могут по окончании:

  • квартала;
  • полугодия;
  • года.

Как учредители принимают решение о распределении прибыли

Принятие такого решения является исключительным правом общего собрания учредителей компании. Согласно прямому толкованию норм чч. 1, 2, 3 ст. 28 закона об ООО решение участников о том, как распределяется прибыль в ООО, должно включать несколько вопросов:

  1. О непосредственном распределении прибыли в ООО.
  2. О том, какая часть прибыли должна быть распределена между участниками.
  3. О том, в какой форме будет произведена выплата.
  4. В какие сроки она должна быть выплачена.

Принимается такое решение простым большинством . Однако если отсутствует кворум или участники не достигли консенсуса по данному вопросу, обязать их принять такое решение нельзя даже в судебном порядке.

Такая правовая позиция высказана ВАС РФ в п. 15 постановления пленума «О некоторых вопросах применения Федерального закона “Об обществах с ограниченной ответственностью”» от 09.12.

1999 № 14: решение по вопросу распределения прибыли могут принимать только участники. Возможность принятия такого решения судом исключена.

В противном случае это будет означать вмешательство в деятельность общества и лишение участников права проводить свободное ание.

Данная позиция подтверждается многочисленной арбитражной практикой:

  • постановлением ФАС СЗО от 18.09.2006 по делу № А05-20472/05-17;
  • постановлением ФАС СЗО от 22.04.2009 по делу № А66-3136/2008;
  • постановлением ФАС ВВО от 23.05.2008 по делу № А29-6297/2007.

Таким образом, обойти необходимость рассмотрения данного вопроса общим собранием нельзя. Образец протокола, которым оформляется решение, можно скачать здесь: Образец протокола о распределении прибыли.

Протокол, содержащий решение о распределении прибыли: образец

Решение собственников о распределении прибыли в ООО оформляется протоколом.

Протокол собрания учредителей о распределении прибыли составляется письменно и подписывается председателем и секретарем собрания (п. 3 ст. 181.2 ГК РФ).

Законом «О внесении изменений в главу 4 части первой ГК РФ и о признании утратившими силу…» от 05.05.2014 № 99-ФЗ установлены новые правила удостоверения решения собственников, которые начали действовать с 01.09.2014.

Согласно данным правилам, протокол собрания в обязательном порядке удостоверяется нотариально. Таким образом, законодатель закрепил механизм подтверждения состава учредителей, присутствовавших при принятии решения.

Закон предоставляет участникам право предусмотреть ненотариальный способ удостоверения решений, причем данная возможность должна быть зафиксирована в уставе общества (п. 4 ст. 12 закона об ООО).

Если устав не содержит таких положений, вопрос о способе удостоверения решений можно включить в повестку дня общего собрания.

Единогласным решением участники могут установить любой способ удостоверения решения, не противоречащий законодательству (п. 3 ст. 67.1 ГК РФ).

Само по себе невыполнение данных законодательных требований не влечет за собой ничтожность решения общего собрания. Однако возможность оспорить такое решение в порядке п. 1 ст. 181.4 ГК РФ есть у участников общества.

ВАЖНО! В случае признания решения участников о распределении прибыли недействительным перечисленные в соответствии с ним денежные выплаты станут безосновательно полученными и должны быть возвращены (ст. 1102 ГК РФ).

Такая позиция подтверждается арбитражной практикой (постановление 15-го арбитражного апелляционного суда от 22.12.2011 по делу № 15АП-13377/11).

Документальное оформление выплаты

В протоколе собрания учредителей указывается только общая сумма дивидендов, подлежащих выплате. Расчет суммы выплаты по каждому участнику выполняется индивидуально и отражается в первичных документах учета, одним из которых может быть бухгалтерская справка.

Распределение прибыли в ООО сопровождается созданием следующих документов:

  1. Бухгалтерской справки о наличии у общества чистой прибыли, за счет которой могут быть выплачены дивиденды, с указанием ее размера.
  2. Приказа руководителя, определяющего дату проведения общего собрания, на которое вынесен вопрос о распределении прибыли.
  3. Бухгалтерской справки, свидетельствующей о том, что финансовые показатели, исключающие возможность принимать решение о распределении прибыли на момент проведения собрания, отсутствуют.
  4. Протокола общего собрания (решения) о размере прибыли, которую могут распределить участники.
  5. Приказа руководителя, предписывающего начисление и выплату дивидендов.
  6. Бухгалтерской справки, свидетельствующей о том, что задолженность по выплате дивидендов погашена.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если учредителями будет принято решение распределить прибыль, отменить его будет нельзя, поскольку законодатель не предусматривает такую возможность.

Это подтверждается арбитражной практикой (Постановление 3-го арбитражного апелляционного суда от 05.03.2011 по делу № А33-12865/2010).

Как распределяется прибыль в обществе с одним учредителем

Распределение прибыли в ООО с одним учредителем имеет свои особенности. Согласно положениям ст. 39 закона об ООО, если у общества один участник, принимать решение о распределении прибыли он будет единолично.

Для этого достаточно оформить решение, образец которого доступен для скачивания во вкладке «Решение учредителя о распределении чистой прибыли – образец».

Проводить собрания единственному участнику нет необходимости. Его решение должно содержать:

  • Наименование общества согласно учредительным документам.
  • Дату и место принятия решения.
  • Номер решения.
  • Идентифицирующие данные единственного участника (данные паспорта и адрес).
  • Размер чистой прибыли, которая подлежит выплате, и период, за который производится выплата.
  • Форму выплаты (наличные или расчетный счет).

При выплате части прибыли следует указать ее размер и цели, на которые будет направлена оставшаяся часть прибыли.

Подписывает решение единственный учредитель.

С образцом решения, которое выносится единственным учредителем, можно ознакомиться здесь: Решение о распределении прибыли ООО – образец.

Как распределяется чистая прибыль прошлых лет

В законе нет прямого указания на то, возможно ли распределение прибыли прошлых лет в ООО. Учитывая, что срок, в который учредителями должно быть принято соответствующее решение, не установлен, принимать его можно как сразу по итогам отчетного периода, так и через несколько лет после его окончания.

Таким образом, выплата прибыли учредителю ООО за прошлые годы может быть осуществлена, при этом в решении целесообразно указать, за какой именно период производится выплата.

Многих интересует, может ли новый собственник, который приобрел общество, распределить прибыль, полученную компанией до того, как она была выкуплена. Вопрос о том, как учредитель ООО получает прибыль, полученную до выкупа, напрямую законодательством не урегулирован.

Однако в соответствии с положениями ст. 21 закона об ООО к новому участнику переходят все права и обязанности, которые возникли до приобретения общества, в том числе и право на участие в распределении его прибыли.

Поэтому принимать такое решение и получать прибыль, если это не сделали его предшественники, новый собственник может.

В каких случаях выплата прибыли невозможна

В некоторых случаях закон ограничивает права учредителей принимать решение о распределении прибыли. Согласно требованиям ст. 29 закона об ООО общество не может распределять прибыль, если в момент принятия такого решения имеют место следующие обстоятельства:

  • полностью не оплачен уставный капитал;
  • общество имеет признаки, свидетельствующие о несостоятельности, или эти признаки появятся после того, как дивиденды будут выплачены;
  • стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала.

То есть если у общества имеется налоговая либо кредиторская задолженность, выплата которой просрочена более чем на 3 месяца, распределять прибыль между собой участники не имеют права.

Кроме того, в таких случаях общество имеет право не выплачивать прибыль даже после принятия соответствующего решения его участниками.

После того как перечисленные обстоятельства прекратятся, распределение прибыли между учредителями ООО может быть проведено на общих основаниях. 

Таким образом, принятие решения о распределении прибыли является правом, а не обязанностью общего собрания участников. Такое решение должно основываться на безубыточной структуре баланса и достаточной величине чистых активов.

Источник: http://rusjurist.ru/ooo/pribyl_i_dividendy_ooo/raspredelenie_pribyli_v_ooo_mezhdu_uchastnikami/

Распределение прибыли в ООО: порядок, особенности и ограничения

Распределение чистой прибыли ООО – это процедура распоряжения доходами компании, важный этап коммерческой деятельности любого юридического лица, ради которого, собственно, и открывается предприятие.

Природа распределенных чистых доходов ООО не отличается от дивидендов акционерного общества, поэтому в практике часто говорят о выплате дивидендов, хотя с точки зрения закона это не совсем корректно.

Как определяется чистая прибыль

Чистая прибыль юридического лица – это та часть балансовой прибыли, которая остается в распоряжении компании после формирования фонда оплаты труда, уплаты всех обязательных сборов и налогов. Она определяется по документам бухгалтерской отчетности на конец периода, за который учредителям будет выплачена их доля доходов ООО.

При применении общего налогового режима особой сложности в определении объема прибыли не возникает.

При использовании специальных режимов ООО, например, УСН, компания должна для правильной выплаты дивидендов вести бухгалтерский учет по Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению. На это неоднократно в разъясняющих письмах указывало Министерство финансов. В противном случае нет основания считать НДФЛ по сниженной ставке.

Свободные средства могут быть направлены на любые не запрещенные законом цели. Чаще всего это:

  • пополнение основных фондов;
  • формирование резервов;
  • увеличение уставного капитала;
  • выплата премий сотрудникам;
  • погашение убытков прошлых отчетных периодов;
  • оплата других расходов, направленных на развитие бизнеса;
  • выплата дивидендов.

Перед учредителями общества всегда стоит выбор: направить вырученные от коммерческой деятельности средства на развитие бизнеса, чтобы повысить в будущем его доходность, или оставить причитающуюся часть доходов себе. В уставе может быть подробно прописано, как распределяется прибыль в конкретных случаях.

Когда распределение прибыли запрещено

Распределение прибыли в ООО – прерогатива общего собрания участников ООО. Но в некоторых случаях закон накладывает ограничения на принятие решения о выплате дивидендов. Запрещается распределение прибыли, если:

  • не оплачен полностью уставной капитал;
  • участнику ООО, выходящему из состава общества, не выплачена его доля;
  • в деятельности ООО присутствует один или несколько признаков банкротства, даже если процедура банкротства еще не начата;
  • распределение доходов изменит финансовую ситуацию в ООО в худшую сторону и вызовет появление признаков банкротства;
  • чистые активы на момент принятия решения меньше установленного в законе минимума (10 тыс. рублей).

Кроме того, не может быть реализовано уже вынесенное решение, если уставной капитал ООО меньше норматива или общество имеет признаки банкротства. Ответственность за соблюдение этих правил лежит на генеральном директоре.

Процедура принятия решения о распределении прибыли

Решение о распределении прибыли принимается на общем собрании участников общества ежеквартально, раз в полгода или каждый год. Общие правила выплаты дивидендов устанавливает ФЗ «Об ООО», но более подробно процедура регламентируется в уставе общества.

В этом документе могут быть установлены сроки выплат после принятия решения и выполнения обязательства по перечислению положенной каждому участнику доли прибыли (но не превышающие законные 60 дней) и другие положения, связанные с распределением доходов.

На собрании утверждается бухгалтерская отчетность, принимается решение о распределении прибыли и определяются цели, на которые она будет направлена. Решение фиксируется в протоколе общего собрания или просто в форме решения, если общество имеет только одного учредителя. В протоколе или решении должны быть определены ключевые параметры выплаты:

  • размер дивидендов;
  • форма дивидендов (закон не запрещает выплачивать прибыль в натуральной форме);
  • сроки выплаты.

Чистые доходы могут быть распределены полностью или частично. На ании за распределение прибыли высказаться за должно простое большинство участников (по долям уставном в капитале общества, а не по количеству ).

Если участники не пришли к единому решению по этому вопросу или просто не выносили его на повестку дня, оно откладывается до следующего собрания (можно провести внеочередное собрание с любые сроки).

Нераспределенная прибыль может быть распределена в любой момент в обычном порядке.

В течение трех лет участники общества могут потребовать выплаты причитающейся суммы, после истечения этого срока невыплаченные средства вливаются в массу нераспределенной прибыли (в уставе может быть определен и более выгодный для учредителей порядок распределения прибыли в ООО).После выполнения решения о выплате дивидендов генеральный директор отчитывается перед общим собрание участников общества о том, что прибыль распределена.

Нестандартные ситуации

Может вызывать сложности распределение прибыли в случае, когда она распределяется непропорционально долям в капитале ООО. Закон не накладывает никаких ограничений на выплату учредителю доли от чистых доходов большей, чем его доля в уставном капитале, если особый порядок выплаты предусмотрен в уставе.

Изменения положений или первая редакция устава при создании юридического лица должно быть принято единогласно – это гарантирует защиту интересов всех участников общества. Если подобная возможность предусмотрена в уставе, весь чистый доход может быть целиком перечислен одному участнику.

Единственное, что следует учитывать, принимая решение о непропорциональном распределении прибыли – особенности налогообложения.

Также сложная ситуация может возникнуть, когда доля одного из участников была передана третьему лицу в середине отчетного периода, и возникает необходимость определить, какую часть прибыли ему следует выплатить. Если дивиденды нового участника определены с учетом времени, когда приобрел долю в обществе – в меньшем размере, чем положено по закону, суд в случае разбирательства встанет на его сторону.

Вопрос выплаты дивидендов прошлых лет также долгое время оставался спорным. До 2002 года Минфин придерживался мнения о том, что юридической обязанности распределять прибыль прошлых лет у общества не возникает, поэтому сделка по распределению доходов ничтожна.

Судебная практика в целом была однородной, суды поддерживали налоговые органы, которые считали исчисление налога на доходы физических лиц по льготной ставке в этом случае неправомерным.

Но в 2007 году мнение Министерства изменилось, поэтому теперь вполне законным считается выплата дивидендов с дохода прошлых лет, если прибыль не была распределена ранее (у общества должно быть подтверждение того, что прибыль не была направлена ранее на иные цели).

Решение о распределении прибыли – финальный этап деятельности компании в каждом отчетном периоде. Соблюдение установленной в законе и прописанной в уставе процедуры принятия решения и производства выплат гарантирует выполнение обществом своих обязанностей по отношению к участникам и отсутствие в будущем претензий с их стороны.

Источник: http://dezhur.com/db/start-business/register/ooo/raspredelenie-pribyli-v-ooo-poryadok-osobennosti-i-ogranicheniya.html

Выплата дивидендов в ООО в 2017 году – протокол образец, учредителем, сроки после принятия решения

Учредители ООО получают доход за счет прибыли от деятельности предприятия. Но выплаты происходят в строго определенном порядке. Нельзя просто так изъять средства из оборота.

Как в 2017 году выплачиваются дивиденды в ООО? Юрлица, зарегистрированные в качестве ООО, вправе направлять часть полученной прибыли на выплаты учредителям общества.

Распределение средств осуществляется в предопределенном законом порядке. Каков порядок выплаты дивидендов учредителям ООО в 2017 году?

Общие моменты

Учредители ООО являются непосредственными собственниками предприятия. Почему же нельзя просто истратить полученную прибыль?

Обусловлено это тем, что всякая трата компании должна быть обоснована и документально подтверждена. Конечно, учредители общества являются его владельцами.

Но собственником имущества выступает организации. А имущество ООО обособлено от личного имущества учредителей.

Деньги компании допускается брать по трем основаниям:

  1. Под отчет, когда что-либо приобретается за наличный расчет для организации.
  2. Займ, который обязательно возвращается фирме.
  3. Дивиденды, являющиеся доходом от деятельности предприятия и которые можно тратить по своему усмотрению.

Но распределение дивидендов осуществляется в строго определенном порядке. Если отобразить краткую схему действий, то потребуется:

  • определить сумму дивидендов;
  • принять решение о выплате;
  • выдать дивиденды и удержать НДФЛ.

Несмотря на кажущуюся простоту процесса, каждый этап требует правильного оформления. Как же выплатить дивиденды ООО?

Что нужно знать

В первую очередь, нужно понять, что такое дивиденды. По российскому налоговому законодательству дивидендом называется всякий доход, получаемый участниками организации после выплаты налогов.

Причем распределяются доходы ООО в соответствии с долями учредителей. Таким образом, выплачивают дивиденды исключительно из чистой прибыли предприятия.

Здесь нужно отметить такой нюанс, что норма относительно порядка определения объема прибыли содержится в Законе об АО.

Согласно его положениям чистая прибыль находится на основании сведений бухгалтерской отчетности. Закон об ООО указания на порядок определения прибыли не содержит.

В этом случае действует принцип применения норм ГК РФ по аналогии. То есть ООО определяют объем чистой прибыли так же, как и ОАО, руководствуясь бухгалтерскими документами.

Нельзя распределить дивиденды в таких случаях, как:

  • выплата уставного капитала не в полном объеме;
  • не выплачена доля участника, выбывающего из общества;
  • имеются признаки банкротства или их возникновению поспособствует распределение прибыли.

Какова их роль

Основная задача выплаты дивидендов состоит в обеспечении дохода участников общества. Любое ООО создается с целью получения выгоды, то есть коммерческая деятельность должна приносить прибыль.

Но кроме дохода, у организации присутствуют определенные расходы. Необходимо выплачивать заработную плату сотрудникам, возмещать производственные затраты, оплачивать налоги и обязательные сборы.

Все, что остается после вычета обязательных расходов является нераспределенной прибылью. В законодательстве отсутствует понятие «чистой» прибыли.

Потому за основу принимаются данные бухучета, подтверждаемые бухгалтерским балансом и сопутствующими приложениями.

Баланс включает в себя строку с указанием нераспределенной прибыли или непокрытого убытка, то есть экономического результата. Этот показатель и становится основой для расчета дивидендов.

Правовая база

Подробно о дивидендах участников ООО сказано в ст.28 ФЗ № 14 от 8.02.1998 «Об ООО». Согласно этому нормативу выплата дивидендов осуществляется на основании решения общего собрания участников.

При этом существуют отдельные законодательные ограничения, которые нужно учитывать при принятии решения.

Порядок выплаты дивидендов регламентирует целый ряд нормативных актов, а именно:

ФЗ № 208 от 1995 года и ФЗ № 14 от 1998 года Положения нормативов говорят, что решение о выплате принимается общим собранием. Причем закрепляются итоги обсуждения подписанным протоколом
ФЗ № 14 от 1998 года Указывает на возможность распределения дивидендов единожды в квартал, полугодие или год
Налоговый Кодекс РФ Закрепляет обязанность организации относительно самостоятельного расчета сумм налоговых платежей
Письма Минфина Регламентируют сроки уплаты налогов

Порядок оформления

При распределении дивидендов ООО следует соблюдать следующий порядок действий:

Подсчет чистой прибыли и определение величины дохода, доступного к получению Организация имеет право выплатить дивиденды лишь в том случае, когда объем чистого дохода более уставного капитала
Принятие решения о выплате дивидендов Созывается общее собрание учредителей. Участники утверждают бухгалтерскую отчетность, обсуждают способы разделения прибыли и определяют сроки для осуществления выплат. Для расчета суммы дивидендов каждого участника общая сумма начисленных дивидендов умножается на процентное значение доли учредителя
Выплата дивидендов и уплата налогов Дивиденды выплачиваются в назначенный срок. При этом с них удерживаются НДФЛ – 13 % для резидентов РФ и 15 % для нерезидентов. Налог перечисляется на следующий день после выплаты участникам. Сведения о выплаченных суммах и удержанном налоге отображаются в квартальном и годовом отчетах (6-НДФЛ, 2-НДФЛ). Страховые взносы на дивиденды не начисляются

Условия выплаты дивидендов в ООО

Если говорить об условиях выплаты дивидендов ООО, то отметить нужно тот факт, что нельзя осуществить выплаты при банкротстве или риске его возникновения.

Например, стоимость чистых активов соответствует сумме уставного капитала. Понятно, что любые выплаты в пользу учредителей уменьшат оборотные средства компании.

Кроме того наличие долгов перед выбывшими учредителями так же делает невозможным распределение прибыли.

По закону каждый участник ООО при выходе из общества вправе получить стоимость своей доли. Поэтому в первую очередь выплачиваются доли бывших участников.

В 2017 году нет необходимости оплачивать уставный капитал до регистрации ООО. Внести свою часть оплаты участники могут в течение 4 месяцев после регистрации.

Но за это время у организации может возникнуть чистая прибыль, которую можно распределить. Но для выплаты уставный капитал должен быть оплачен в полном объеме.

В какие сроки после принятия решения

Частота выплаты прибыли определяется учредителями. Но независимо от утвержденных периодов срок оплаты не может превышать 60 дней.

Соответственно, в течение двух месяцев каждый участник должен получить положенную ему часть прибыли.

Если в установленный законом срок участник не получил положенные дивиденды, то он вправе обратиться с иском в суд. Факт несоблюдения сроков признается нарушением прав учредителя.

Важно! Определяя частоту выплаты дивидендов, участники должны руководствоваться Уставом. Если в Уставе говорится, что прибыль распределяется единожды в год, то чаще платить дивиденды нельзя.

Для изменения графика нужно внести надлежащие изменения в учредительные документы.

Перечень документов

Для выплаты прибыли участникам ООО требуется правильное документальное оформление.

Понадобится подготовить:

Распределение прибыли в ООО сопровождается сдачей отчетности:

По НДФЛ справка 2-НДФЛ, сдаваемая в ФНС до 1 апреля последующего за отчетным годаотчет 6-НДФЛ, подаваемый в налоговые органы ежеквартально до последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом и сдаваемый ежегодно до 1 апреля года, последующего за отчетным периодом
По прибыли (в виде декларации) промежуточная отчетность – до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодомокончательная отчетность – до 28 марта года, следующего за отчетным

Принятие решения

Решение о выдаче учредителям дивидендов принимается участниками посредством созыва общего собрания.

Проводить такое собрание можно не раньше, чем будет подготовлена бухгалтерская отчетность за соответственный период. Если речь идет о годовой отчетности, то она должна быть утверждена.

Причем утверждение отчетности осуществляется в период с 1 марта по 30 апреля года, последующего за отчетным.

Утверждение отчетности и вопрос распределения прибыли могут решаться в рамках одного собрания.
Факт проведения собрания оформляется утвержденной в ООО формой протокола.

Причем допускается указывать в протоколе единую сумму дивидендов, полагающихся к выплате. Деление происходит пропорционально долям или в соответствии с положениями Устава.

Это приведет к необходимости уплаты дополнительных налогов. Потому денежные платежи более целесообразны.

Образец протокола

В протоколе общего собрания участников указываются такие сведения:

  • место и дата проведения общего собрания;
  • данные председателя и секретаря заседания;
  • полный перечень участников;
  • доля в уставном капитале каждого учредителя;
  • повестка дня;
  • принятые постановления.

Протокол общего собрания участников ООО можно скачать здесь. Дополнительно к протоколу составляется решение общего собрания.

Оно становится основанием для выплаты дивидендов и на него приводится ссылка в соответствующем приказе.

Общий срок выплат не может превышать 60 дней. Но если участник не получил положенные ему дивиденды, то обратиться за их выплатой он вправе в течение трех лет.

Возникающие нюансы

Нюансы, возникающие при выплате дивидендов, касаются способа оплаты. Чаще всего выплачиваются денежные средства. Причем может иметь место, как наличный, так и безналичный расчет.

Но при этом категорически запрещено выплачивать дивиденды за счет выручки, поступившей в кассу. Для этой цели в кассу должна быть специально внесена необходимая сумма.

: как начислить, выплатить и удержать с них налоги

Если принято решение о выдаче дивидендов имуществом, то участники могут получать свою часть выплат основными средствами, продукцией, ценными бумагами.

Поскольку у имущества изменяется собственник, то предполагается, что компания получила определенный доход. Отсюда следует необходимость оплаты налоговых сборов.

На ОСНО выплачивается налог на прибыль и на добавленную стоимость. На УСН полученное учитывается в качестве дополнительного дохода.

Есть ли ограничения

При распределении прибыли ООО нужно учитывать законодательные ограничения. У налоговых органов могут возникнуть претензии, если дивиденды выплачены:

Без учета долей участников При этом не имеет значения то, что непропорциональность выплат может быть закреплена Уставом и участники вполне согласны с произведенными расчетами
Не за счет чистого дохода отчетного года и нераспределенной прибыли предыдущих периодов Например, прибыль ранее была направлена в резервный фонд или начисленная прибыль с учетом промежуточных выплат меньше уставного капитала
При наличии ограничений на выплату К примеру, имеют место недостаток чистых активов, невыплаченные доли ООО, присутствие признаков банкротства

Единственному учредителю

Если в ООО имеется единственный учредитель, то необходимость в составлении протокола отсутствует. Участник самостоятельно принимает решение, оформляя его в свободной форме.

В решении указывается:

  • общая сумма дивидендов;
  • расчетный период;
  • место и дата составления документа;
  • подпись учредителя.

Единственный учредитель вправе оформить выплату только части дивидендов, а оставшиеся средства направить на иные нужды. Кроме того дивиденды можно накапливать.

Получение прибыли это право собственника, а не обязанность. Решение о выплате дивидендов единственному учредителю ООО можно скачать здесь.

При ликвидации

В случае ликвидации ООО деятельность его прекращается полностью. Порядок правопреемства в отношении прав и обязанностей не предусматривается.

Но получить дивиденды можно только за счет средств организации, свободных от долговых обязательств.

Поэтому при ликвидации организации соблюдается следующий порядок выплат:

  1. Зарплата сотрудникам.
  2. Оплата долгов перед бюджетом и внебюджетными фондами.
  3. Расчеты с кредиторами/контрагентами.
  4. Выплата долей участников из оставшихся средств.

Когда один из участников ООО одновременно занимает какую-либо должность в компании, то сначала ему выплачивают зарплату как сотруднику. Затем он на равных правах участвует в распределении прибыли.

Нужно знать, что после завершения всех расчетов с третьими лицами, сначала между участниками распределяется начисленная, но не выплаченная прибыль.

Затем осуществляется расчет прибыли на текущий период и выполняется ее распределение.
Выплата дивидендов при ликвидации ООО не отменяет необходимости оплаты налога на прибыль в полном объеме.

В любом случае подается налоговая декларация, она будет «нулевой» при отсутствии налоговой базы.

Решение о необходимости распределения дивидендов принимают сами учредители. Не обязательно доход должен распределяться меж участниками.

Полученная прибыль может быть направлена на развитие бизнеса или на увеличение капитала. Кроме того возможно распределение только части прибыли.

Но независимо от принятого решения нужно соблюсти все этапы оформления процедуры.

Источник: http://jurist-protect.ru/vyplata-dividendov-v-ooo/

Ооо распределяет прибыль между участниками (чистякова л.)

Дата размещения статьи: 16.03.2017

ООО на УСН (“доходы минус расходы”) имеет обязательства, выраженные в иностранной валюте. Помимо этого, оно имеет задолженность по договорам займа, предоставленного иностранным заимодавцем. ООО решило распределить чистую прибыль между своими участниками.

Бухгалтер организации столкнулся с некоторыми вопросами.

Если в результате переоценки валютных обязательств в бухучете организации возникнет убыток, сможет ли он распределить прибыль между своими участниками по итогам года? Если проценты по займу будут признаны дивидендами, повлияет ли это на распределение прибыли между участниками ООО?

Отметим, что на практике чистую прибыль, которая распределяется между участниками ООО, часто именуют дивидендами по аналогии с выплатами, которые производит АО. В нашей статье будем применять термин “дивиденды” в отношении выплат участникам ООО.

Оформление распределения прибыли ООО между своими участниками 

ООО вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. 

Обратите внимание! Перед принятием решения о распределении прибыли ООО между его участниками необходимо рассчитать чистые активы общества.

Для этого Приказом Минфина России от 28.08.2014 N 84н был утвержден Порядок определения стоимости чистых активов.

Принимать решение о распределении своей прибыли между своими участниками ООО не вправе, если на момент принятия такого решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения.

Кроме того, если на момент выплаты стоимость чистых активов ООО меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате выплаты прибыли, решение о распределении которой между участниками ООО уже было принято, общество в таком случае не вправе выплачивать распределенную прибыль (п. 1, п. 2 ст. 29 Закона N 14-ФЗ). 

Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников ООО (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ “Об обществах с ограниченной ответственностью” (далее – Закон N 14-ФЗ)).

Исходя из положений подп. 3 п. 2 ст. 67.1 ГК РФ, подп. 7 п. 2 ст. 33 Закона N 14-ФЗ принятие решений по вопросам распределения прибыли между участниками отнесено законом к исключительной компетенции общего собрания участников хозяйственного общества.

Часть прибыли общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества, если иной порядок не установлен уставом общества (п. 2 ст. 28 Закона N 14-ФЗ).

Срок и порядок выплаты части распределенной прибыли общества определяются уставом ООО или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними. Срок выплаты части распределенной прибыли общества не должен превышать 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества (п. 3 ст. 28 Закона N 14-ФЗ).

Решение о выплате дивидендов в ООО принимается большинством от общего числа участников общества, если необходимость большего числа для принятия таких решений не предусмотрена Законом N 14-ФЗ или уставом общества (абз. 3 п. 8 ст. 37 Закона N 14-ФЗ).

Решение о выплате дивидендов участникам ООО, как и любое другое, оформляется протоколом общего собрания.

Обязательных требований к оформлению протокола общего собрания ООО о выплате дивидендов и составу сведений, которые необходимо отразить в нем, Закон N 14-ФЗ не устанавливает. На наш взгляд, в нем следует отразить:

а) номер и дату протокола;

б) место и дату проведения общего собрания участников ООО;

в) вопросы повестки дня, а именно: указать решение о распределении прибыли, период ее распределения; сумму прибыли, подлежащей распределению; пропорции распределяемой прибыли между участниками; Ф.И.О. участников, которым причитается выплата распределяемой прибыли, с указанием размера такой выплаты; сроки выплаты дохода; в какой форме будут осуществлены выплаты;

г) подписи участников ООО. 

Обратите внимание! В ООО, состоящем из одного участника, решения по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания участников общества, принимаются единственным участником ООО единолично и оформляются письменно (ст. 39 Закона N 14-ФЗ). 

В процессе оформления выплаты дивидендов у участников организации может возникнуть вопрос о том, нужно ли нотариально оформлять решение (протокол) общего собрания.

Обязательных требований к этому Закон N 14-ФЗ не устанавливает.

Однако Федеральным законом от 05.05.

2014 N 99-ФЗ “О внесении изменений в главу 4 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации”, вступившим в силу 1 сентября 2014 года (далее – Закон N 99-ФЗ), было введено новое нотариальное действие – удостоверение нотариусом принятия общим собранием участников хозяйственного общества решения и состава участников общества, присутствовавших при его принятии.

Решение собрания хозяйственного общества является самостоятельным юридически значимым действием и в соответствии с п. 2 ст. 181.1 Гражданского кодекса РФ порождает правовые последствия для всех лиц, имевших право участвовать в данном собрании, а также для иных лиц, если это установлено законом или вытекает из существа отношений.

Законом N 99-ФЗ была введена в Гражданский кодекс РФ ст. 67.1, в которой предусматривается возможность подтверждать принятие общим собранием участников хозяйственного общества решения и состав участников, присутствовавших при его принятии, различными способами, один из которых – нотариальное удостоверение.

В соответствии со ст. 67.1 Гражданского кодекса РФ принятие общим собранием участников хозяйственного общества решения и состав участников общества, присутствовавших при его принятии, могут подтверждаться путем нотариального удостоверения в отношении:

а) непубличного акционерного общества;

б) общества с ограниченной ответственностью.

В отношении публичного акционерного общества нотариального удостоверения указанных в ст. 67.1 Гражданского кодекса РФ фактов законом не предусмотрено.

Термин “подтверждается” в контексте указанной статьи определяет предметную компетенцию нотариуса, термин “нотариальное удостоверение” определяет способ совершения нотариального действия (п. 2.

1 Пособия по удостоверению нотариусом принятия общим собранием участников хозяйственного общества решения и состава участников общества, присутствовавших при его принятии, направленного Письмом ФНП от 01.09.

2014 N 2405/03-16-3).

Рассматриваемое нотариальное действие может быть совершено любым нотариусом в пределах нотариального округа, в котором проводится собрание участников хозяйственного общества (ст. ст. 13, 40 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате).

Однако нотариальное удостоверение указанных фактов не является обязательным, так как для всех видов правовых форм хозяйственных обществ есть альтернатива их нотариальному удостоверению. Так, ст. 67.1 Гражданского кодекса РФ указывает на возможность установления в уставе ООО нижеследующих альтернатив способу нотариального удостоверения решения собрания:

а) либо подписание протокола всеми участниками или частью участников;

б) либо подписание протокола с использованием технических средств, позволяющих достоверно установить факт принятия решения;

в) либо подписание протокола иным способом, не противоречащим закону. 

Обратите внимание! На ООО, состоящее из одного участника, положения ст. 67.1 Гражданского кодекса РФ не распространяются. Такой вывод следует из анализа норм п. 2 ст. 7, ст. 39 Закона N 14-ФЗ.

Решения по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания в таких обществах, принимаются единственным участником и оформляются письменно. При этом положения ст. ст. 34 – 38 и 43 Закона N 14-ФЗ не применяются.

 

Организовывать ведение протокола общего собрания участников ООО должен генеральный директор ООО (п. 6 ст. 37 Закона N 14-ФЗ).

Протоколы всех общих собраний участников ООО должны подшиваться в книгу протоколов, которая должна в любое время предоставляться любому участнику ООО для ознакомления. По требованию участников ООО им выдаются выписки из книги протоколов, удостоверенные исполнительным органом общества.

Не позднее чем в течение 10 дней после составления протокола общего собрания участников общества исполнительный орган общества (или иное осуществлявшее ведение указанного протокола лицо) обязан направить копию протокола общего собрания участников ООО всем участникам общества в порядке, предусмотренном для сообщения о проведении общего собрания участников общества.

Порядок начисления и выплаты распределенной прибыли ООО 

На основании решения (протокола) о распределении прибыли бухгалтер ООО рассчитывает сумму дивидендов. Для этого величину прибыли (или ее часть) он должен умножить на долю каждого участника в уставном капитале ООО. Расчет дивидендов бухгалтер оформляет бухгалтерской справкой (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ “О бухгалтерском учете”).

Далее бухгалтер организации должен начислить дивиденды. Сделать это он должен в день оформления протокола ООО. При этом начисление дивидендов различается в зависимости от того, кому выплачиваются дивиденды:

а) участнику ООО, который не является его работником;

б) либо участнику ООО, который является работником этой организации.

Для начисления дивидендов учредителям, которые не работают в нем, используется счет 75, субсчет “Расчеты по выплате доходов”.

Для отражения начисления дивидендов участникам-работникам используется счет 70.

В зависимости от того, кому выплачиваются дивиденды, бухгалтер организации на дату, когда было принято решение о распределении прибыли ООО, должен сделать следующие проводки:

а) Дебет 84 Кредит 75, субсчет “Расчеты по выплате доходов”, – в случае, когда начислены дивиденды участнику ООО – организации или физлицу, не являющемуся ее работником;

б) Дебет 84 Кредит 70 – в случае, когда начислены дивиденды физлицу – работнику ООО.

Выплата дивидендов АО в денежной форме осуществляется в безналичном порядке обществом или по его поручению регистратором, осуществляющим ведение реестра акционеров такого общества, либо кредитной организацией.

Выплата дивидендов в денежной форме физическим лицам, права которых на акции учитываются в реестре акционеров общества, осуществляется путем перечисления денежных средств на их банковские счета, реквизиты которых имеются у регистратора общества, либо при отсутствии сведений о банковских счетах путем почтового перевода денежных средств, а иным лицам, права которых на акции учитываются в реестре акционеров общества, путем перечисления денежных средств на их банковские счета (п. 8 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ “Об акционерных обществах”).

Однако требований к форме выплаты распределенной прибыли ООО, аналогичных требований к форме выплаты дивидендов АО Закон N 14-ФЗ не устанавливает.

Участникам ООО дивиденды можно выплачивать как в наличной форме (через кассу), так и в безналичной (путем их перечисления на расчетный счет). Однако при этом расходовать наличную выручку на выплату дивидендов нельзя.

Поскольку перечень целей, на которые можно потратить наличность из кассы, не предусматривает такого варианта ее использования, как выплата дивидендов (п. 2 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У “Об осуществлении наличных расчетов”). Поэтому, для того чтобы выплатить дивиденды через кассу, необходимо будет предварительно снять деньги с расчетного счета ООО.

Учет расходов по выплате дивидендов и расходов, связанных с их выплатой 

Распределенная прибыль между участниками ООО расходом организации для целей уплаты налога по УСН расходом не является. Такой вид расходов, как суммы начисленных дивидендов, не предусмотрен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

При выплате дивидендов ООО может понести расходы, связанные с такой выплатой. Почти все расходы ООО, сопутствующие выплате дивидендов, организация может учесть в расходах по налогу в связи с применением УСН. Например:

а) расходы на почтовый перевод дивидендов, банковские расходы за перевод.

На основании подп. 25 п. 1 ст.

264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков, включая расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем (СВИФТ, информационно-телекоммуникационной сети Интернет и иных аналогичных систем).

В соответствии с подп. 18 п. 1 ст. 346.

16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы по “упрощенному” налогу, учитывают в составе расходов расходы по оплате почтовых, телефонных, телеграфных и других подобных услуг. Согласно п. 2 ст. 346.

16 НК РФ расходы принимаются к учету при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ. При этом расходы, указанные, в частности, в подп. 9 – 21 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций и, в частности, ст. 264 НК РФ.

Источник: http://lexandbusiness.ru/view-article.php?id=8412

ИП консультант
Добавить комментарий