Есхн. актуальная информация о едином сельхозналоге в 2018 году

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) в 2018 году

Деятельность по изготовлению сельскохозяйственной продукции в России на сегодняшний день облагается двумя основными формами налогового исчисления: общей и специальной.

Специальная форма налогообложения – он же единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН действует исключительно в рамках данной отрасли.

В данной статье мы разберем главные особенности его использования: кто может использовать ЕСХН? Чем качественно отличается данная форма от общего способа уплаты налоговых сборов? Как соотносится сельскохозяйственный налог с другими режимами?

Какие преимущества перехода на ЕСХН в 2018 году

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – это популярная в 2018 году форма налогообложения, которая была разработана и внедрена в отрасль деятельности организаций и частных предприятий, производящих сельхозпродукцию и принадлежащих к сфере растение- и животноводства, сельского и лесного хозяйства. При этом, переходить на ЕСХН имеют возможность лишь те компании, чей совокупный доход от перечисленных выше отраслей деятельности составляет не меньше 70%.

Главные преимущества сельхозналога, который заменяет основные налоги – единым платежом, заключаются в следующем:

• согласно Ст. 346 Налогового кодекса РФ, индивидуальные предприниматели не должны уплачивать НДФЛ, а также налог на имущество физлиц;
• юридические лица не платят налог на прибыль и на имущество компании;
• и юрлицам, и ИП не нужно уплачивать НДС (за исключением – экспортного);
• единый сельхозналог предполагает упрощенную систему бухгалтерского учета;
• переходить на ЕСХН можно абсолютно добровольно, точно так же, как и, при потребности, сменить форму налогообложения.

Кто является плательщиком сельхозналога

Использовать форму единого сельхозналога имеют право компании и частные предприниматели, получающие 70% дохода от деятельности в следующих отраслях (Ст.346 НК РФ):

• производства сельскохозяйственной продукции в области растение- и животноводства;
• сервиса компаний-товаропроизводителей в сфере растение- и животноводства: услуг, связанных со вспомогательной деятельностью: посева аграрных культур, ухода за садоводческими объектами, сбор урожая, организации фермерских работ и т. д.
• разведения и вылова рыбы и прочих водных биоресурсов.

При этом, согласно Ст. 346 Налогового кодекса РФ, плательщики ЕСХН могут также потерять право применять данную форму налогообложения, если в течение календарного года не будут соответствовать признакам сельхозпроизводителя. По законодательному регламенту, они могут снова быть переведены на общую систему налогообложения.

Кто освобождается от налога

Исходя из действия ЕСХН, от уплаты налога на прибыль, имущество, НДФЛ освобождаются юридические лица и индивидуальные предприниматели. Вместе с тем, действие ЕСХН предусматривает своевременную уплату единого налога, а также других сборов, согласно законодательным нормам. И ИП, и организации на ЕСХН обязуются выполнять функции налоговых агентов.

Иные льготы, которые возможны в режиме общей системе налогообложения – в ЕСХН не предусматриваются.

Налоговые ставки и сроки уплаты

Расчет единого сельскохозяйственного налога происходит с применением следующей формулы:

ЕСХН= налоговая база*6%, где под «налоговой базой» следует понимать сумму доходов от деятельности с учетом вычета всех произведенных расходов, выраженных в денежном эквиваленте;

6% – фиксированная налоговая ставка.

Важно заметить и то, что предприниматели также могут уменьшать налоговую базу в том случае, если величина их расходов будет выше доходов. Налоговая база может быть уменьшена на сумму, равнозначную величине убытков, но не больше, чем на 30%.

Когда нужно оплачивать сельхозналог?

Сроки уплаты ЕСХН определяются, исходя из установленных границ налогового и отчетного периода. Налоговым периодом в данной системе считается календарный год, в то время, как отчетным – является полугодие, то есть в календарном году сельхозпредпринимателей их будет два.

Согласно законодательству, и юридические лица, и частные предприниматели должны уплачивать аванс не позднее 25 дней по истечении отчетного периода. В календаре этот период ограничен рамками– с 1 по 25 июля.

Сбор за получение доходов на протяжении целого года рассчитывается и оплачивается по итогу завершения налогового периода, то есть – в следующем году. Крайним сроком оплаты ЕСХН в 2018 году будет 2 апреля.

Несвоевременно поданная отчетность чревата начислением штрафных санкций в размере от 5% до 30% суммы неуплаченного сбора, согласно декларации. Штраф начисляется за каждый месяц со дня просрочки подачи декларации.

Согласно Ст. 122 Налогового кодекса РФ, несвоевременно уплаченный налог влечет финансовые санкции в размере от 20% до 40% от суммы долга.

Как совмещается ЕСХН с другими налоговыми режимами

С какими формами налогообложения возможно совмещение ЕСХН?

Частные предприниматели вправе совмещать единый сельхозналог с патентной системой налогообложения (ПСН) а также с налогообложением вмененного дохода (ЕНВД). Для юридических лиц возможно совмещение исключительно с режимом последнего типа.

Совмещать ЕСХН с какими-либо другими налоговыми режимами – невозможно. На общую систему налогообложения можно лишь уйти полностью.

Важно помнить и то, что использование двух допустимых налоговых режимов на предприятии и в организации обязывает их вести налоговый учет отдельно по каждому из них.

Источник: http://bs-life.ru/finansy/nalogy/echn2018.html

Новое в налогах в 2018 году

С наступлением 2018 года практически изменения коснулись практически всех налогов  Российской Федерации. Данная статья позволит разобраться в нововведениях и спланировать налоговую нагрузку в 2018 году.

Новое в Едином сельскохозяйственном налоге (ЕСХН)

В связи с принятием Федерального закона от 27 ноября 2017 г. № 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в 2018 году субъекты предпринимательства, применяющие ЕСХН по-прежнему будут освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС).

Для плательщиков ЕСХН в прежнем режиме будут действовать определённые аспекты в отношении НДС:

• нельзя восстановить НДС, принятый к вычету до перехода на ЕСХН;
• не подлежит вычету НДС, предъявленный в период применения ЕСХН;
• можно включить в расходы «входной» НДС по приобретённым товарам при условии, что к расходам будет отнесена стоимость услуг, работ, товаров.

С 1 января 2018 года субъекты предпринимательства, применяющие ЕСХН, будут обязаны производить уплату налога на имущество за исключением следующих объектов:

• объекты используются при производстве сельскохозяйственной продукции;
• объекты используются при первичной и последующей промышленной переработке и продаже сельскохозяйственной продукции;
• объекты используются при оказании услуг производителям сельскохозяйственной продукции.

Новое в УСН и ЕНВД

Согласно Федеральному закону от 27 ноября 2017 г. № 335-ФЗ в случае, если индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД, не имеет наёмных работников – в отношении данных субъектов предпринимательства ограничение в виде 50% не относится.

Новое для налогоплательщиков НДС

С 1 января 2018 года субъекты предпринимательства, получившие бюджетные субсидии, должны будут восстанавливать налог независимо от того, включили НДС в сумму субсидии или нет.

В случае приобретения товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, полученных налогоплательщиком из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, суммы налога, предъявленные налогоплательщику либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, вычету не подлежат.

Положения настоящего пункта применяются также при проведении капитального строительства и (или) приобретения недвижимого имущества за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, полученных налогоплательщиком из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, с последующим увеличением уставного фонда государственных (муниципальных) унитарных предприятий или возникновением права государственной (муниципальной) собственности на эквивалентную часть в уставном (складочном) капитале юридических лиц.

При получении субсидий и (или) бюджетных инвестиций в соответствии с законодательством Российской Федерации из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, приобретаемым (оплачиваемым) за счет указанных субсидий и (или) бюджетных инвестиций.

Суммы налога, указанные в абзаце первом настоящего пункта, включаются в расходы при исчислении налога на прибыль организаций при условии, что расходы на приобретение товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, учитываются в расходах (в том числе через начисленную амортизацию) при исчислении налога на прибыль организаций и при условии ведения раздельного учета.

При отсутствии у налогоплательщика раздельного учета суммы налога по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, приобретаемым (оплачиваемым) за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, в расходы при исчислении налога на прибыль организаций не включаются.»

Новое в налоге на прибыль

С 1 января 2018 г. при наличии задолженности перед налогоплательщиком с разными сроками возникновения уменьшение таких задолженностей на кредиторскую задолженность налогоплательщика производится начиная с первой по времени возникновения.

С 2018 года произошли изменения в налоге на прибыль. Производить уплату налога не придётся в следующих случаях:

Новое в налоге на имущество для юридических лиц

В 2018 году произошли некоторые изменения при уплате налога на имущество для юридических лиц:

Новое в налоге на имущество для физических лиц

В соответствии с Приказом Министерства экономического развития РФ от 30 октября 2017 г. № 579 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2018 год» в 2018 году при расчёте налога на имущество физических лиц применяется коэффициент-дефлятор, равный 1,481.

Вопросы и ответы

1. Мы являемся производителями сельскохозяйственной продукции. Наш ассортимент – ягоды, варенье, мёд. Для продажи изготовленной продукции мы используем небольшие торговые киоски. Придётся ли нам производить уплату налога на имущество как раз на эти киоски? В работе применяем ЕСХН.

Ответ: Учитывая тот факт, что торговые павильоны используются для продажи сельскохозяйственной продукции – производить уплату налога на имущество на данные объекты в 2018 году вы не будете, т.к.

законодательством с 1 января 2018 года субъекты предпринимательства, применяющие ЕСХН, освобождены от уплаты налога на имущество на объекты, используемые для первичной и последующей промышленной переработки и продажи сельскохозяйственной продукции.

1. В нашей организации обнаружились распределённые и невостребованные дивиденды. Как нам с ними поступить в части исчисления и уплаты налога на прибыль?

Ответ: Согласно Федеральному закону от 30 сентября 2017 г. № 286-ФЗ  дивиденды либо часть распределённой прибыли, не востребованные участниками хозяйственного общества или товарищества, восстановленные в составе нераспределенной прибыли хозяйственного общества или товарищества, не подлежат налогообложением налогом на прибыль.

Источник: http://online-buhuchet.ru/33165-2/

Календарь бухгалтера 2017

ИП, нотариусам, адвокатам – уплатить аванс по НДФЛ

Отказаться от применения ЕСХН

Сдать отчет по форме СЗВ-М

Уплатить страховые взносы и взносы на травматизм

Сдать отчет по форме ДСВ-3

Физлицам, самостоятельно уплачивающим доп. взносы на накопительную пенсию – предоставить эти сведения в ПФР

Сдать декларацию по ЕСХН и уплатить налог связи с прекращением деятельности в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя

Сдать расчет по страховым взносам главам КФХ

Сообщить об утрате права на применение ЕСХН

Сдать расчет по страховым взносам

Уплатить удержанный у налогоплательщика НДФЛ (по операциям с ценными бумагами)

Уплатить НДФЛ по отпускам и больничным

Сдать декларацию по транспортному налогу

Сдать декларацию по земельному налогу

Сдать отчет по форме СЗВ-М

Уплатить страховые взносы и взносы на травматизм

Сдать декларацию по ЕСХН и уплатить налог связи с прекращением деятельности в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя

Сообщить о невозможности удержания НДФЛ

Уплатить НДФЛ по отпускам и больничным

Сдать сведения персонифицированного учета по формам СЗВ-СТАЖ и ОДВ-1

Сообщить о невозможности удержания НДФЛ и о сумме неудержанного налога

Сдать отчет по форме СЗВ-М

Уплатить страховые взносы и взносы на травматизм

Сдать декларацию по ЕСХН и уплатить налог связи с прекращением деятельности в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя

Сдать отчет по форме 2-НДФЛ по операциям с ценными бумагами

Сдать отчет по форме 2-НДФЛ

Сдать отчет по форме 6-НДФЛ

Сдать декларацию, КУДИР и уплатить налог при ЕСХН

Уплатить НДФЛ по отпускам и больничным

Сдать отчет по форме СЗВ-М

Уплатить страховые взносы и взносы на травматизм

Сдать отчет по форме ДСВ-3

Физлицам, самостоятельно уплачивающим доп. взносы на накопительную пенсию – предоставить эти сведения в ПФР

Сдать декларацию по ЕСХН и уплатить налог связи с прекращением деятельности в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя

Уплатить НДФЛ по отпускам и больничным

Сдать расчет по страховым взносам

Сдать отчет по форме СЗВ-М

Уплатить страховые взносы и взносы на травматизм

Сдать декларацию по ЕСХН и уплатить налог связи с прекращением деятельности в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя

Уплатить НДФЛ по отпускам и больничным

Уплатить страховые взносы и взносы на травматизм

Сдать отчет по форме СЗВ-М

Сдать декларацию по ЕСХН и уплатить налог связи с прекращением деятельности в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя

Уплатить НДФЛ по отпускам и больничным

Уплатить страховые взносы и взносы на травматизм

ИП, нотариусам, адвокатам – уплатить аванс по НДФЛ

Сдать отчет по форме СЗВ-М

Сдать отчет по форме ДСВ-3

Физлицам, самостоятельно уплачивающим доп. взносы на накопительную пенсию – предоставить эти сведения в ПФР

Сдать декларацию по ЕСХН и уплатить налог связи с прекращением деятельности в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя

Сдать расчет по страховым взносам

Уплатить НДФЛ по отпускам и больничным

Уплатить страховые взносы и взносы на травматизм

Сдать отчет по форме СЗВ-М

Сдать декларацию по ЕСХН и уплатить налог связи с прекращением деятельности в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя

Уплатить НДФЛ по отпускам и больничным

Уплатить страховые взносы и взносы на травматизм

Сдать отчет по форме СЗВ-М

Сдать декларацию по ЕСХН и уплатить налог связи с прекращением деятельности в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя

Уплатить НДФЛ по отпускам и больничным

Сдать отчет по форме СЗВ-М

Уплатить страховые взносы и взносы на травматизм

ИП, нотариусам, адвокатам – уплатить аванс по НДФЛ

Сдать отчет по форме ДСВ-3

Физлицам, самостоятельно уплачивающим доп. взносы на накопительную пенсию – предоставить эти сведения в ПФР

Сдать декларацию по ЕСХН и уплатить налог связи с прекращением деятельности в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя

Сдать расчет по страховым взносам

Уплатить НДФЛ по отпускам и больничным

Сдать отчет по форме СЗВ-М

Уплатить страховые взносы и взносы на травматизм

Сдать декларацию по ЕСХН и уплатить налог связи с прекращением деятельности в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя

Уплатить НДФЛ по отпускам и больничным

Сдать отчет по форме СЗВ-М

Уплатить страховые взносы и взносы на травматизм

Сдать декларацию по ЕСХН и уплатить налог связи с прекращением деятельности в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя

Уплатить НДФЛ по отпускам и больничным

Источник: http://ppt.ru/ipb/calendar/eshn

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) в 2017 году

Единый сельскохозяйственный налог – это налоговый режим, созданный специально для предпринимателей и организаций, которые занимаются производством сельскохозяйственной продукции.

https://www.youtube.com/watch?v=BhuZZRWFddc

Особенностью ЕСХН, как и любого другого специального режима, является замена основных налогов общей системы одним – единым. На ЕСХН не подлежат уплате:

К сельхозпродукции, относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства (в т. ч. полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов).

Кто имеет право применять ЕСХН в 2017 году

Применять ЕСХН могут ИП и организации, у которых доход от ведения сельскохозяйственной деятельности составляет больше 70% от всего дохода.

Рыбохозяйственные организации и предприниматели, также имеют право применять ЕСХН, но при этом доход от реализации рыбной продукции у них должен быть больше 70%, а количество сотрудников не должно превышать 300 человек.

Примечание: с 1 января 2017 года применять ЕСХН могут ООО и ИП, которые оказывают услуги сельскохозяйственным производителям в области животноводства и растениеводства (Федеральный Закон от 23.06.2016 г. № 216). Более подробно об этом здесь.

• Организации и ИП, производящие подакцизные товары (например, спиртосодержащая и алкогольная продукция, табак и т.п.).
• Организации, занимающиеся проведением азартных игр.
• Бюджетные и казенные учреждения.
• ИП и организации, которые не являются производителями сельхозпродукции, а только занимаются её первичной и последующей переработкой.
• ИП и организации, у которых доход от ведения сельскохозяйственной деятельности составляет менее 70% от всего дохода.

Объект налогообложения ЕСХН

Объектом налогообложения по ЕСХН признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Ставка по налогу – 6% с разницы между доходами и расходами.

Примечание: законами местных властей ставка по налогу для жителей Крыма и Севастополя может быть уменьшена до: 0% — в 2015-2016 г. и 4% — в 2017-2021 г.

Виды деятельности, подпадающие под ЕСХН

Деятельность по производству, переработке и реализации сельхозпродукции.

Переход на ЕХСН в 2017 году

Если вы только планируете зарегистрировать ИП или организацию, тогда уведомление необходимо подать либо с остальными документами на регистрацию, либо в течение 30 календарных дней после регистрации.

Обратите внимание, что если вы не уложитесь в указанный срок, то будете автоматически переведены на основной режим налогообложения – самый сложный и невыгодный для субъектов малого и среднего предпринимательства.

Перейти на ЕСХН можно только один раз в год. Для этого необходимо заполнить в 2-х экземплярах уведомление и передать его в налоговый орган (ИП по месту жительства, организациям по месту нахождения).

Действующие ИП и организации могут перейти на ЕСХН только с 1 января следующего года. Для этого необходимо подать уведомление до 31 декабря текущего года.

Примечание: ИП и организации, оказывающие вспомогательные услуги сельхозпроизводителям и решившие перейти на ЕСХН с 1 января 2017 года, должны подать уведомление в срок не позднее 15 февраля 2017 года.

Расчёт налога ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог рассчитывается по следующей формуле:

ЕХСН = Налоговая база x 6%

Налоговая база – это денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (расходы на которые можно уменьшить налоговую базу, перечислены в п.2-4.1, 5 ст. 346.5 НК РФ).

Налоговая база также может быть уменьшена на сумму убытка (превышение расходов над доходами) полученного в предыдущих годах. Если убытки фиксировались несколько лет, то они переносятся в той очередности, в которой были получены.

Сроки уплаты налога

Налоговым периодом по ЕСХН признается календарный год. Отчетным – полугодие.

Организации и ИП в течение года должны уплатить авансовый платеж по итогам отчетного периода.

Срок уплаты аванса — не позднее 25 дней с окончания отчетного периода (полугодия).

В 2017 году организации и ИП должны уплатить авансовый платеж за полугодие в срок с 1-25 июля.

В 2017 году необходимо рассчитать и уплатить налог по итогам 2016 года (за вычетом ранее уплаченного аванса).

Крайний срок уплаты налога по ЕСХН за 2016 год – до 31 марта 2017 года.

Крайний срок уплаты налога по ЕСХН за 2017 год – до 2 апреля 2018 года.

Примечание: срок уплаты налога по ЕСХН за 2017 год переносится на 2 апреля, так как 31 марта выпадает на субботу — выходной день.

ИП Петров И.М. за первые 6 месяцев 2017 года получил доход в размере 500 000 рублей. Расходы составили 420 000 рублей.

Авансовый платёж будет равен: 4 800 руб. ((500 000 руб. – 420 000 руб.) x 6%). Его необходимо заплатить до 25 июля 2017 года.

Налог по итогам года

В последующие 6 месяцев (с июля по декабрь) ИП Котов И.Н. получил доход в размере 600 000 рублей, а его расходы при этом составили 530 000 рублей.

В этом случае налог по итогам года будет равен: 4 200 руб. ((1 100 000 руб. – 950 000 руб.) x 6% – 4 800 руб.). ЕСХН за 2017 год необходимо будет заплатить не позднее 2 апреля 2018 года.

Налоговый учёт и отчётность

По итогам календарного года все ИП и организации, применяющие ЕСХН обязаны не позднее 31 марта заполнить и подать налоговую декларацию (в случае прекращения деятельности, декларация подаётся не позднее 25 числа следующего месяца за тем, в котором деятельность была прекращена).

Индивидуальным предпринимателям помимо налоговой декларации, необходимо вести книгу учёта полученных доходов и расходов (КУДиР).

ИП, применяющие ЕСХН, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность и вести учет.

Организации на ЕСХН, помимо налоговой декларации и КУДиР, обязаны вести бухгалтерский учёт и сдавать бухгалтерскую отчётность.

Бухгалтерская отчетность для разных категорий организаций различается. В общем случае она состоит из следующих документов:

• Бухгалтерский баланс (форма 1);
• Отчет о финансовых результатах (форма 2);
• Отчет об изменениях капитала (форма 3);
• Отчет о движении денежных средств (форма 4);
• Отчет о целевом использовании средств (форма 6);
• Пояснения в табличной и текстовой форме.

Более подробно о бухгалтерской отчетности здесь.

Сдают только ИП и организации, имеющие наемных работников.

Подробнее про отчетность за работников здесь.

Организации и ИП, осуществляющие операции, связанные с с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции) обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины.

Более подробно о кассовой дисциплине здесь.

Обратите внимание, с 2017 года все ИП и организации, осуществляющие расчеты с использованием наличных денежных средств и электронных средств платежа, обязаны перейти на онлайн-кассы.

Осуществление некоторых видов деятельности, а также владение определенным имуществом, подразумевает уплату дополнительных налогов и ведение отчетности.

Подробнее о дополнительных налогах для ООО здесь.

Подробнее о дополнительных налогах для ИП здесь.

Совмещение ЕСХН с иными налоговыми режимами

ИП могут совмещать ЕСХН с ПСН и ЕНВД, а организации только с ЕНВД. Совмещение ЕСХН и иных режимов налогообложения (ОСН и УСН) не допускается.

Примечание: одновременно заниматься одним и тем же видом деятельности на разных налоговых режимах нельзя. Помимо этого, необходимо раздельно по каждой системе налогообложения вести налоговый учёт (имущества, обязательств, хозяйственных операций), сдавать отчётность и уплачивать налоги.

Раздельный учёт

При совмещении налоговых режимов, необходимо отделять доходы и расходы по ЕСХН от доходов и расходов по остальных видам деятельности.Как правило, с разделением доходов трудностей не возникает. В свою очередь с расходами ситуация обстоит несколько сложнее.

Существуют расходы, которые нельзя однозначно отнести ни к ЕСХН, ни к остальной деятельности, например, зарплата работников которые занимаются всеми видами деятельности одновременно (директор, бухгалтер и т.п.). В таких случаях, расходы необходимо разделять на две части пропорционально полученным доходам нарастающим итогом с начала года.

Утрата на право применение ЕСХН

ИП и организации теряют право на применение ЕСХН, если в течение года:

• Перестали отвечать признакам сельскохозяйственного товаропроизводителя, установленным п.2, 2.1 ст. 346.2.
• Начали заниматься организацией азартных игр или производством подакцизных товаров.

Начиная с того года, в котором ИП и ООО перестали отвечать указанным условиям они переводятся на ОСН.

Переход на другие системы налогообложения

ИП и организации находящиеся на ЕСХН, могут добровольно перейти на другой налоговый режим только с начала следующего календарного года. Для этого им необходимо подать в налоговый орган соответствующее уведомление в срок до 15 января (п.6 ст. 346.3 НК РФ).

В обязательном порядке на общую систему налогообложения плательщики ЕСХН переходят с начала того налогового периода, в котором было утрачено право на применение ЕСХН. Вновь перейти на уплату ЕСХН можно не ранее чем через один год после утраты права на его применение.

Снятие с учета ЕСХН

Для снятия с учета ЕСХН необходимо заполнить в 2-х экземплярах уведомление и подать его в налоговый орган (организациям по месту нахождения, ИП – по месту жительства) в течение 15 дней после окончания осуществления деятельности.

Источник: https://www.malyi-biznes.ru/sistemy/esxn/

Единый сельскохозяйственный налог в 2017 году (нюансы)

Единый сельскохозяйственный налог в 2017 году организации и предприниматели используют при ведении сельскохозяйственного производства. Это специальный вид налога, особенности применения которого важны и для фирм, и для ИП.

Основные нюансы режима единого сельскохозяйственного налога

Ставка ЕСХН и его расчет

Отчетность по единому сельхозналогу

Основные нюансы режима единого сельскохозяйственного налога

Использование ЕСХН предусматривает снижение затрат производителей сельскохозяйственной продукции при ее производстве и реализации. Это достигается за счет уменьшения налогового бремени у данной категории налогоплательщиков.

ЕСХН освобождает фирмы и ИП от уплаты следующих налогов: на имущество и НДС (кроме специально установленных НК РФ случаев). Юрлица дополнительно к перечисленным налогам не оплачивают налог на прибыль, а ИП — НДФЛ.

Это позволяет значительно снизить величину налогов и упростить отчетность.

Обратите внимание: С 2019 года плательщики ЕСХН будут уплачивать НДС. Подробности здесь.

О правилах создания учетной политики при ЕСХН читайте в материале «Учетная политика при ЕСХН – особенности формирования».

К сельхозпродукции причисляют (п. 3 ст. 346.2 НК РФ):

• овощи, фрукты, зерно и другую продукцию растениеводства (сельского и лесного);
• мясо, молоко и другие виды продуктов животноводства;
• рыбу и иные водные биоресурсы, полученные путем их вылова или доращивания.

Переход на режим ЕСХН возможен для субъектов, у которых доход от реализованной сельхозпродукции, в том числе переработанной, составляет не менее 70% общего дохода.

Начиная с 2013 года, выбор ЕСХН носит уведомительный характер. Компания может в течение 30 дней после регистрации принять решение о переходе на ЕСХН и уведомить об этом ИФНС. Форма уведомления имеется в приказе ФНС от 28.01.2013 № MMB-7-3/41@.

Уже действующие фирмы могут уведомить налоговиков о переходе на ЕСХН до 31 декабря. При этом сам переход на этот налог состоится со следующего года.

ЕСХН могут использовать налогоплательщики, перечисленные в пп. 2 и 2.1 ст. 346.2 НК РФ.

Использование ЕСХН в деятельности, связанной с азартными играми, производством подакцизных товаров, а также казенными, бюджетными и автономными организациями, невозможно (п. 6 ст. 346.2 НК РФ).

При нарушении критериев использования ЕСХН (ст. 346. 2 НК РФ) следует сообщить об этом в ИФНС не позже чем через 15 дней после этого события.

Ставка ЕСХН и его расчет

Для корректного расчета налога следует учитывать доходы и расходы в специальной книге (приказ Минфина РФ от 11.12. 2006 № 169н). При этом официально ее ведение НК РФ предусмотрено только для ИП (п. 8 ст. 346.5 НК РФ). Компании же должны сами разработать регистр, с помощью которого будет осуществляться учет хозяйственных операций.

О правилах, по которым происходит заполнение этой книги, читайте в статье «Правила ведения книги учета доходов и расходов при ЕСХН».

Все поступающие на расчетный счет денежные средства относят к доходам (ст. 249, 250 НК РФ). Затраты, оговоренные в п. 2 ст. 346.5 НК РФ, заносят в расходы. К ним относят те затраты, целесообразность которых подтверждена. К таковым причисляют расходы на:

• покупку и модернизацию ОС;
• приобретение НМА;
• аренду имущества;
• покупку семенного материала;
• страхование ОС, имущества, урожая;
• командировки;
• услуги нотариусов, юристов, аудиторов;
• услуги связи;
• обучение персонала новых производств;
• покупку молодняка скота, птицы и мальков рыб;
• другие виды расходов.

Все перечисленные расходы подлежат учету при их совпадении с критериями ст. 252, 254, 255, 263–265, 269 НК РФ.

Сам налог определяют путем умножения разницы между доходами и расходами на ставку 6%. Ставка может быть снижена для Крыма и Севастополя до 4% в 2017–2021 годах.

Отчетность по единому сельхозналогу

Для ЕСХН предусмотрено 2 периода — год (налоговый) и полгода (отчетный). По завершении отчетного периода фирма или ИП уплачивает аванс — до 25 июля текущего года, а по окончании налогового периода — оставшуюся сумму налога по декларации. Сдача декларации и окончательная оплата ЕСХН должны быть осуществлены до 31 марта следующего года.

Форма декларации по ЕСХН приведена в приказе ФНС от 28.07.2014 № MMB-7-3/384@.

О том, в какие сроки надо сдать отчетность, если деятельность на ЕСХН прекращена досрочно, читайте в материале «Срок сдачи отчетности на ЕСХН для ИП за 2015–2016 годы». 

Источник: http://nalog-nalog.ru/esxn/edinyj_selskohozyajstvennyj_nalog_v_2017_godu_nyuansy/

Единый сельскохозяйственный налог в 2017 году: что это такое простыми словами

Сельское хозяйство в России является одной из самых быстроразвивающихся отраслей народного хозяйства. Даже в период кризиса и финансовой нестабильности на территории страны эта отрасль показывает существенный рост.

Поэтому желание государства поддержать сектор бизнеса, имеющий перспективы, вполне обоснованно. Для оказания поддержки российским аграриям и снижения их налогового бремени был разработана уникальная система налогообложения для производителей сельскохозяйственных продуктов.

ЕСХН впервые был введен на территории России в 2002 году. Главной причиной появления этой налоговой системы стала необходимость государственного воздействия на компании, производящие сельскохозяйственные товары, а также стремление более грамотного применения сельскохозяйственных угодий.

Условия применения и оптимизации

Уплачивать данный налог могут только компании и предприниматели, занимающиеся сельскохозяйственным производством и реализацией продукции. Те субъекты бизнеса, которые приобретают аграрные товары для последующей переработки, применять ЕСХН не вправе.

Применение этой налоговой системы является исключительно добровольным, то есть те компании, которые не подали в налоговые органы заявление на переход, могут использовать любую другую систему налогообложения.

Компании, осуществляющие деятельность, которая облагается сельскохозяйственным налогом для товаропроизводителей, освобождаются от уплаты НДС, налога на имущество и налога на прибыль. Предприниматели на ЕСХН не уплачивают НДФЛ по результатам коммерческой деятельности, НДС и налог на имущество.

Налогоплательщиками ЕСХН, в соответствии с законодательством, признаются производители сельскохозяйственной продукции:

1. Компании, осуществляющие производство и последующую переработку сельхозпродукции.
2. Компании, которые оказывают второстепенные услуги аграриям.
3. Сельскохозяйственные кооперативы, объединяющие граждан, занимающихся разработкой сельхозугодий, выращиванием и откормом скота и подобным.

В налоговое законодательство России внесены поправки в области применения ЕСХН с начала этого года. Если до конца 2016 года применять данный режим могли только те компании и бизнесмены, которые занимаются сельхозпроизводством, то с начала этого года возможность применять ЕСХН могут и организации, оказывающие вспомогательные услуги производителям.

К ним относится подготовка полей к посеву, посев различных культур, обработка и выращивание сельхозкультур, обработка от вредителей, сбор урожая и прочие подобные этапы.

Однако, для таких компаний есть ограничение: доходы от оказания вспомогательных услуг сельскохозяйственному производству составляют более 70% от общих доходов.

Таким образом государством осуществляются мероприятия по развитию сельскохозяйственного сектора России.

Применять единый налог можно, уведомив органы налогового контроля об этом до 15 февраля 2017 года.

Объект налогообложения, элементы системы, налоговая база

В соответствии с законодательством объектом налогообложения по ЕСХН являются доходы за вычетом понесенных расходов. Расчетная база для исчисления налога определяется как стоимостное выражение разности между полученными компанией доходами и понесенными затратами.

Организации и предприниматели, уплачивающие единый налог, используют кассовый метод определения даты поступления доходов. Расходы принимаются к налоговому учету на дату их фактической оплаты. В том случае, когда расходы или доходы выражены в иностранной валюте, их сумма пересчитывается по курсу Центрального банка на дату поступления доходов и осуществления расходов.

Если компанией или предпринимателем получен доход в натуральной форме, то стоимость этого дохода рассчитывается исходя из актуальной рыночной оценки данного товара, а также условий договора на его передачу.

Плательщики данного налога вправе уменьшить расчетную базу по налогу на сумму полученных в предыдущих периодах убытков. Принять в расчет убытки можно в течение десяти лет после их образования.

Юридические лица обязаны вести достоверный бухгалтерский учет для грамотного определения суммы единого сельскохозяйственного налога к уплате. Что касается деятельности индивидуальных предпринимателей, то им предоставлено право выбора относительно ведения бухгалтерского учета показателей деятельности. Бизнесмены должны отражать поступление и расход в Книге учета доходов и расходов.

Налоговый период и ставки

В соответствие со статьей 346.7 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, а отчетным – полугодие. Применяется налоговая ставка в размере 6 %.

Процедура перехода

Перейти на ЕСХН может любая организация или бизнесмен, доля сельскохозяйственных доходов которого в общих доходах должна быть более 70%.

Применение нового налогового режима разрешено только с начала нового календарного года. Нововведением 2017 года стала возможность подавать уведомление о начале применения ЕСХН до 15 февраля.

Юридические лица обязаны уведомить инспекцию по месту нахождения своей организации, а предприниматели – по месту регистрации. Законодательно разработана и утверждена форма заявления о переходе №26.1-1.

Не имеют права переходить на ЕСХН компании, производящие подакцизные товары, а также государственные учреждения.

Утрата права и снятие с учета

Компании и ИП могут потерять право уплачивать единый налог при налогообложении своих доходов. Абсолютно неважно, какими именно причинами это вызвано, субъекты бизнеса обязаны уведомить о случившемся налоговую инспекцию, в которой они состоят на учете.

В зависимости от того, по каким причинам компания больше не может применять ЕСХН, она должна подать в органы налогового контроля уведомление по форме 26.1-2 или 26.1-3.

В том случае, если деятельность компаний больше не соответствует критериям применения единого налога по доле сельскохозяйственной выручки, ей следует представить в ФНС уведомление по форме 26.1-2.

При утере права на применение ЕСХН компания или предприниматель автоматически переходит на основную систему налогообложения и становится плательщиком всех основных налогов. Аналогичная схема происходит при утере права на использование патента как специального налогового режима.

Если компания решила использовать иную налоговую систему добровольно, это возможно сделать только с начала нового календарного года, подав в налоговый орган по месту своей регистрации уведомление по форме 26.1-3 не позднее 15 января.

Расчета налога и убытки

Формулу исчисления сельскохозяйственного налога можно представить в виде:

ЕСХН = Налоговая база * 6 %

Компания «Сударушка» зарегистрирована в налоговой инспекции и ведет свою деятельность, начиная с 1 января 2016 года. Компания занимается производством и реализацией овощных культур и успешно применяет ЕСХН в своей работе.

Отчетным периодом по данному налоговому платежу является полугодие, значит представить отчет в органы налогового контроля и перечислить в бюджет налоговый платеж нужно не позднее 25 июля 2016 года. В период с января по июнь компания «Сударушка» получила доходы от реализации в размере 1958020 рублей и понесла связанные с деятельностью расходы в сумме 1365000 рублей.

Как видно, компанией за первое полугодие 2016 года получена прибыль в размере 593020 рублей.

Рассчитаем сумму предварительного платежа по ЕСХН за 1 полугодие 2016 года:

ЕСХН = (1958020 – 1365000) * 6 % = 593020 * 6 % = 35581,20 рублей

Следовательно, до 25 июля 2016 года ООО «Сударушка» должна перечислить в бюджет предварительный платеж по единому налогу в размере 35581,20 рублей.

Пример 2

ООО «Ферма» является крупным сельскохозяйственным товаропроизводителем и уплачивает в бюджет единый налог. По итогам 2015 года компанией получен убыток от деятельности в размере 350000 рублей.

За первое полугодие 2016 года ООО «Ферма» получила доход 860000 рублей и понесла затраты 650000 рублей.

По итогам года компанией получен доход 2000000 и понесены расходы 850000 рублей. Рассчитаем авансовый платеж по данному налогу к уплате за первое полугодие, а также произведем окончательные расчеты по налогу за 2016 год с учетом полученного годом ранее убытка.

Авансовый платеж по ЕСХН будет рассчитываться:

ЕСХН = (860000 – 650000) * 6 % = 210000 * 6 % = 12600 рублей

До 31 марта 2017 года ООО «Ферма» должна произвести окончательный расчет по налогу за 2016 год.

ЕСХН = (2000000 – 850000 – 350000) * 6% — 12600 = 800000 * 6 % — 12600 = 48000 – 12600 = 35400 рублей

По итогам налогового периода ООО «Ферма» должна уплатить в пользу государства 35400 рублей. В расчете учтен убыток, полученный компанией в 2015 году. Это позволило уменьшить расчетному базу по единому налогу для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Пример 3

Растениеводческая компания ООО «Лотос» успешно работает на рынке с 2010 года. Однако в связи с тяжелой финансовой ситуацией и низким урожаем в первом полугодии 2016 году ею был получен убыток по результатам деятельности в размере 400000 рублей. Доходы за первое полугодие составили 1600000 рублей, а расходы, понесенные компанией, 2000000 рублей.

Рассчитаем сумму авансового платежа по налогу к уплате.

Так как организацией ООО «Лотос» за первое полугодие получен убыток в размере 400000 рублей, авансовый платеж по этому налогу будет равным нулю.

В том случае, если компания не поправит свое финансовое положение до конца 2016 года, у нее может сложиться размер налогового платежа не к перечислению в бюджет, а к возмещению. Отрицательную разницу плательщик может вернуть на свой банковский счет, может учесть при расчетах по другим федеральным налогам, а может использовать при следующих платежах единого налога.

Оплата, учет и представление отчётности

Как уже было рассмотрено выше, расчет налога следует передавать в инспекцию по месту регистрации дважды в год: по итогам полугодия (до 25 июля) и по итогам года (до 31 марта для юридических лиц и до 30 апреля для бизнесменов).

Сроки перечисления налога в бюджет совпадают со сроками представления декларации по налогу.

Декларация по единому налогу должна содержать следующую информацию:

1. В первом разделе указывается сумма авансового (предварительного) платежа, а также сумма окончательного расчета по налогу за календарный год.
2. Второй раздел раскрывает информацию о расчете налога и убытках, в случае их наличия.
3. Третий раздел предназначен для отражения информации о целевых средствах и их правомерном использовании.

Для перечисления единого налога в бюджет в 2017 году предусмотрены следующие коды бюджетной классификации:

1. Для перечисления суммы единого налога – 18210503010011000110.
2. Для перечисления пени по единому налогу – 18210503010012100110.
3. Для перечисления штрафов по единому налогу — 18210501011013000110

Выгода применения и совмещение с другими налогами/их замена (стоит представить таблицей/таблицами).

Применение ЕСХН в деятельности российских предпринимателей и организаций имеет как плюсы, так и минусы.

В соответствие с налоговым законодательством компании и бизнесмены имеют возможность совмещать в своей деятельности несколько налоговых систем.

Юридическим лицам совмещать уплату единого сельскохозяйственного налога можно только с вмененным налогом. В том случае, когда компания реализует произведенную продукцию в собственных магазинах, она не вправе применять ЕНВД. При совмещении доходы по каждой системе учитываются отдельно.

Индивидуальным предпринимателям предоставлено больше вариантов для совмещения налоговых режимов:

1. ЕСХН и ЕНВД.
2. ЕСХН, ЕНВД и ОСНО.
3. ЕСХН и ОСНО.
4. ЕСХН и Патент.

Совмещение разных налоговых режимов позволяет компаниям и предпринимателям заниматься разными видами деятельности, определяя для себя наиболее прибыльные сферы бизнеса.

Льготы

Налоговое законодательство предусматривает применение различного рода налоговых льгот для производителей сельскохозяйственной продукции:

1. Не подлежат обложению транспортным налогом такие виды сельскохозяйственной техники, как комбайны, тракторы и прочие автомобили, используемые плательщиками ЕСХН для производства продукции.
2. Земельные участки облагаются налогом по пониженным ставкам от 0,1 до 0,3% в том случае, если они относятся к территориям сельскохозяйственного назначения и используются для производства продукции или в качестве подсобного хозяйства.

Ответственность за налоговые нарушения

Законодательством России устанавливаются не только правила налогообложения ЕСХН, но и система ответственности и штрафов за нарушения требований закона.

Ответственность налогоплательщика предусматривается в том случае, если компания изменила основной вид деятельности или доля сельскохозяйственных доходов снизилась и стала менее 70%. Следовательно, нарушено основное ограничение применения ЕСХН для компании, и она обязана пересчитать все налоги и уплатить их в соответствие с общим режимом налогообложения.

Если компания произвела неверные подсчеты налога и перечислила авансовый платеж в неверную сумму, необходимо произвести пересчет и заплатить государству пени по налогу.

Организация, нарушившая правила и принудительно переведенная на основной налоговый режим, может вернуться на уплату единого налога не ранее, чем через один календарный год. При подаче заявления налоговики с пристальным вниманием отнесутся к проверке соблюдения установленных ограничений применения единого налога для сельхозпроизводителей.

Единый налог предназначен для снижения налогового бремени аграрных товаропроизводителей. Как и любая другая налоговая система, ЕСХН имеет как плюсы, так и минусы. А выгоден ли данный режим конкретному субъекту бизнеса, каждый руководитель решает сам.

Источник: http://znaybiz.ru/nalogi/spec-rezhimy/esxn/chto-eto-takoe.html