8(800)350-83-64

Возврат товара от покупателя: проводки и другие тонкости

Содержание

Проводки по возврату товара от покупателя

Возврат товара от покупателя: проводки и другие тонкости

При осуществлении торговой деятельности довольно часто встречаются ситуации, когда покупатель отказывается от сделки купли-продажи и возвращает товар. Рассмотрим как отразить возврат от покупателя в учете, какие бухгалтерские проводки при возврате товара от покупателя формируются.

Покупатель имеет право вернуть товары, которые поставил продавец, если не выполнено одно из условий:

  • Документы на товар неправильно оформлены или отсутствуют;
  • Отличается количество;
  • Отличается качество;
  • Нарушен ассортимент;
  • Товар не упакован или упакован неправильно, и др.

Возврат товара в одном налоговом периоде с отгрузкой

Пример

У продавца возникает необходимость корректировки реализации. Эта операция производится с помощью проводок, сторнирующих реализацию.

Проводки при возврате товара в одном налоговом периоде

Бухгалтером ООО «Белый камень» ранее были созданы проводки по реализации:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
61.1 90.1 Начислена выручка от реализации 118 000 Накладная, Счет-фактура
90(НДС) 68(НДС) Начислен НДС с реализации 18 000 Счет-фактура
90.2 41 Списана себестоимость реализованного товара 90 000 Накладная

После возврата товара бухгалтер делает следующие проводки:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
61.1 90.1 Сторно выручки -118 000 Бухгалтерская справка
90(НДС) 68(НДС) Сторно начисленного НДС -18 000 Бухгалтерская справка
90.2 41 Сторно списания себестоимости товара -90 000 Бухгалтерская справка

В случае когда покупателем был перечислен аванс, придется делать проводки по возврату аванса, а также сторнировать зачет аванса и НДС с авансов:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
51 62.2 Получен аванс от покупателя 118 000 Платежное поручение вх.
62.2 62.1 Аванс зачтен 118 000 Бухгалтерская справка
76(авансы) 68(НДС) Начислен НДС с аванса 18 000 Счет-фактура

Операции после возврата:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
62.2 51 Возврат аванса покупателю 118 000 Платежное поручение исх.
62.2 62.1 Сторно зачета аванса -118 000 Бухгалтерская справка
76(авансы) 68(НДС) Сторно НДС начисленного с аванса -18 000 Накладная

В случае договоренности между сторонами о замене товара, оплата не возвращается. В учете отражается реализация новой партии:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
62.1 90.1 Отражена выручка от реализации 118 000 Накладная
90(НДС) 68(НДС) Начислен НДС с реализации 18 000 Счет-фактура
90.2 41 Списана себестоимость новой партии 78 000 Накладная

Возврат товара в другом налоговом периоде

Пример

В подобных ситуациях суммы корректировки списываются на доходы-расходы текущего периода.

Проводки по возврату товара в прошлом периоде

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
91.2 62 Возврат прошлогоднего товара списан на прочие расходы 106200 Бухгалтерская справка
41 91.1 Восстановление себестоимости возвращенного товара 50 000 Бухгалтерская справка, М-4
68(НДС) 91.1 Принятие к вычету ранее восстановленного НДС 16 200 Книга покупок
62 76 Отражена задолженность перед покупателем за возвращенный товар 106200
76 51 Возврат покупателю оплаты 106200 Платежное поручение исх.

Обратная реализация и возврат

Для целей учета НДС эти операции отражаются практически одинаково.

Отличие этих процедур состоит в одном нюансе, а именно — исполнен или не исполнен договор. Поставка некачественной продукции однозначно является нарушением условий договора. Значит, речь идет именно о возврате. Если же возвращают качественный товар — ситуация сложнее.

По определению Минфина, обратная реализация возможна, если у продавца и покупателя основной вид деятельности купля-продажа.

Возвращенный товар не имеет замечаний по качеству. То есть, нет условия неисполнения договора. На этот товар «Бета» выписывает СФ, которую «Альфа» может предъявить к вычету.

Главное условие — покупатель должен являться плательщиком НДС. В этом случае он выдает поставщику СФ на возвращаемый товар и этот СФ «Альфа» регистрирует в своей книге покупок.

Существуют решения судов, которые разрешали принять продавцу НДС к возмещению в ситуации, когда покупатель применял УСН или являлся физическим лицом. Но эти решения основывались на доказательстве того, что имел место именно возврат, а не обратная реализация.

Образец заполнения счета-фактуры

Источник: https://BuhSpraa46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-vozvratu-tovara-ot-pokupatelya.html

Если у вас остались вопросы позвоните нам или задайте их нашему юристу в поле ниже и получите бесплатную консультацию.

Возврат товара поставщику: проводки по бухгалтерии. Как оформить возврат товара поставщику?

Принимая ценности, покупатель должен тщательно осмотреть их на наличие брака, повреждения упаковки и других несоответствий. Если имеются какие-то отклонения, то оформляется возврат товара поставщику. Проводки в каждом конкретном случае будут разные. Детальнее об особенностях этой операции читайте далее.

Законодательство

Согласно ст. 421 ГК РФ, поставщик может вернуть покупателю не только испорченный, но и хорошего качества товар. Причиной может являться отсутствие спроса. Такая операция является обратной реализацией. Возврат просроченного товара осуществляется в рамках договора поставки. Основаниями могут быть:

  • Отсутствие документов.
  • Поступление меньшего количества или иного ассортимента товара (ст. 466, ст. 468).
  • Плохое качество ценностей (ст. 475).
  • Отсутствие тары (ст. 482).

В момент передачи товаров покупатель получает право собственности на них. Он может отказаться от ценностей по указанным выше причинам. При выявлении несоответствий покупатель должен составить «Акт возврата товара поставщику», указать в нем претензию и направить ее продавцу.

Оформление

В БУ порядок отражения возврата покупателем зависит от момента обнаружения брака. Если несоответствия выявлены до принятия к учету ценностей, то составляется акт, и товар возвращается поставщику. Право собственности остается за продавцом.

Покупатель оприходует товар на забалансовый счет 002 «ТМЦ на ответственном хранении», а при возврате – списывает их с кредита. Проводкой ДТ51 КТ76 отражается получение денег от поставщика по претензии.

Таким образом, в БУ нужно отобразить всего три операции:

  • Зарегистрировать накладную на поступление ценностей.
  • Оформить списание товара.
  • Отразить выписку из банка на поступление денег.

Если брак обнаружен после оприходования, поставщику выставляется акт несоответсвия. Все последующие операции отображаются на субсчете 76.6 «Расчеты по претензиям».

Как оформить возврат товара поставщику после получения аванса?

Рассмотрим эту ситуацию на примере.

ООО купила партию гвоздей за 25 000 руб. До приемки был перечислен 50 % аванс. После оприходования был выявлен брак: у всех гвоздей отсутствуют шляпки. Оформим возврат товара поставщику. Проводки:

  • ДТ60 «Авансы» КТ51 — 12 500 – перечислен аванс.
  • ДТ68 КТ76 – 1906,78 – отражен НДС.
  • ДТ41 КТ60 – 25 000 – товар принят к учету.
  • ДТ19 КТ60 — 3813,56 – учтен НДС.
  • ДТ60 КТ60 «Авансы» – зачтен аванс.
  • ДТ68 КТ19 — 3813,56 – зарегистрирована фактура.
  • ДТ76 КТ68 — 1906,78 – восстановлен НДС.
  • ДТ76 КТ41 — 25 000 – возврат товара поставщику.
  • ДТ76 КТ68 — 3813,56 руб. – учтен НДС.
  • ДТ51 КТ76 – 12,5 тыс. руб. – возвращены деньги за товар.

У поставщика отражение этой операции осложняется начислением НДС на предоплату и последующим отражением вычета.

  • ДТ51 КТ62 — 12 500 – получены деньги от покупателя.
  • ДТ76 КТ68 — 1906,78 – оформлена фактура.
  • ДТ62 КТ90.1 – 25 000 – учтена выручка.
  • ДТ90.3 КТ68 — 3813,56 – начислен НДС.
  • ДТ90.2 КТ41 – 20 000 – учтена себестоимость.
  • ДТ62 КТ62 – 12 500 – зачтен аванс.
  • ДТ68 КТ76 — 1906,78 – вычет НДС.
  • ДТ62 КТ90.1 – 25 000 – сторно реализации.
  • ДТ90.2 КТ41 — 20 000 – корректировка списания товаров.
  • ДТ90 КТ19 — 3813,56 – сторно начисленного НДС.
  • ДТ62 КТ62 – 12 500 – корректировка полученного аванса.
  • ДТ68 КТ19 — 1906,78 – регистрация фактуры на возврат.
  • ДТ62 КТ51 – 12 500 – возврат денег покупателю.

А если налоговые периоды отличаются?

Согласно п. 6 ПБУ 9 «Доходы организации», выручка в БУ принимается в сумме, равной величине поступивших денежных средств. Когда оформляется возврат товара поставщику, считается, что право собственности не перешло к покупателю. Согласно п.

80 ПБУ РФ, уменьшение выручки после выявления брака предыдущего года отражается в виде убытка отчетного периода. Уточнения в баланс не вносятся. Рассмотрим на условиях предыдущего примера, как оформляется в разные налоговые периоды возврат товара поставщику.

Проводки:

  • ДТ91.2 КТ62 — 25 000 – учтен возврат у продавца, как расходы отчетного года.
  • ДТ41 КТ91.1 — 20 000 – восстановлена списанная себестоимость.
  • ДТ68 КТ91.1 — 3813,5 – принят к вычету НДС.

Возврат товара физическим лицом

Порядок расчетов по договорам розничной купли-продажи регулируется гл. 30 ГК РФ. Возврату не подлежат текстиль, парфюмерия, ювелирные изделия и др. В остальных случаях продавец не может отказаться от принятия проданных ценностей. Рассмотрим детальнее, как оформляется возврат товара.

ООО продало платье по цене 2,5 тыс. руб. На следующий день покупатель вернул товар, так как на нем был брак, и получил обратно деньги. Оформим возврат товара поставщику. Проводки:

  • ДТ76 КТ90.1 -2,5 тыс. руб. – сторно выручки от реализации.
  • ДТ90.2 КТ41 – 2 тыс. руб. – отражена покупная стоимость товара.
  • ДТ90.3 КТ68 — 381,36 руб. – учтен НДС.
  • ДТ76 КТ50 — 2500 руб. – возвращены покупателю деньги.
  • ДТ41 КТ76 – 2000 руб. – оприходован товар.
  • ДТ90.2 КТ42 – 0,5 тыс. руб. – восстановлена торговая надбавка.

Документооборот

Особенности оформления бумаг должны быть закреплены договором поставки. Следует указать, что покупатель обязан составить претензию (письмо) на возврат товара поставщику и направить ее по электронной почте. Это сэкономит время на оформление документов.

Акт составляется в свободной форме, подписывается представителями обеих сторон и является основанием для формирования претензии. В свою очередь продавец должен принять товар на учет, выставить корректировочную фактуру и отправить ее покупателю. Счет переделывается, если меняется цена или количество ценностей.

Вот как происходит оформление возврата товара поставщику.

В розничной торговле процедура выглядит иначе. Продавец должен забрать чек, подписать его у завскладом, составить акт по форме КМ-3, выписать расходную накладную и вернуть деньги. Документы сдаются в бухгалтерию. Выплаченные суммы отражаются в журнале кассира. На нее уменьшается выручка. Если возврат осуществлен позже, чем в день покупки, процедура выглядит иначе:

  • покупатель составляет заявление, к которому прикладывает чек;
  • накладная на возврат товара поставщику подписывается в 2 экземплярах: один прилагается к отчету, второй вручается клиенту;
  • продавец выдает деньги и составляет РКО;
  • вносятся изменения в БУ.

Учет НДС

Если покупатель отказывается от части партии, продавец выставляет счет на уменьшение стоимости или количества ценностей. Он регистрируется в книге покупок. Если покупатель отказывается от всей партии, то продавец регистрирует свою фактуру. Получатель НДС на товар не заявляет, но составляет акт и принимает товар на ответственное хранение.

Примеры

Рассмотрим, как оформляется возврат товара поставщику (бухгалтерские проводки в различных условиях, естественно, будут отличаться).

Продавец отгрузил ценности на сумму 11,8 тыс. руб. (НДС — 1800 руб.). Себестоимость – 8 тыс. руб. Покупатель оплатил счет на полную сумму, а затем обнаружил брак и вернул всю партию продавцу.

Сумма (тыс. руб.) ДТ КТ Операция
8 90.2 41 Списана себестоимость
11,8 62 90.1 Учтена выручка
1,8 90.3 68 Начислен НДС
11,8 51 62 Учтена оплата
11,8 62 76 Выставлена претензия
-11,8 62 90.1 Сторнируется операция продажи товара
-1,8 90.3 68
-8 90.2 41
11,8 76 51 Возвращены деньги

Возврат товара поставщику произошел после оплаты. Поэтому в проводках был введен счет 76 «Расчеты с дебиторами, кредиторами». После сторнирования у покупателя возникла кредиторская задолженность.

Эта сумма отражена на счете 76. После возврата средств конечное сальдо обнуляется. То есть один и тот же счет используется для расчетов с дебиторами и кредиторами.

Вот как оформить возврат товара поставщику после оплаты партии.

Продавец формирует следующие проводки:

Сумма(тыс. руб.) ДТ КТ Операция
10 41 60 Оприходован товар
1,8 19 60 НДС
1,8 68 19 Налог направлен к вычету
11,8 60 51 Оплата товара
11,8 76 60 Поставщик принял претензию
-10 41 60 Сторнируется операция реализации
-1,8 19 60
-1,8 68 19 Восстановлен НДС
11,8 51 76 Возвращены деньги

Такие проводки формируются, если возвращается товар ненадлежащего качества, другого ассортимента или с неправильно оформленными документами.

Обратная реализация

Договором кули-продажи предусмотрено условие, по которому покупатель может вернуть товар, если он его не продаст. Такая операция оформляется не сторнированием, а обратной продажей. Она происходит с согласия обеих сторон. Право собственности возвращается поставщику. Бывший получатель выставляет счет и регистрирует его в книге реализации.

Сумма(тыс. руб.) Дебет Кредит Операция
11,8 62 90.1 Поступила выручка от реализации
1,8 90.3 68 Начислен НДС
8 90.2 41 Списана себестоимость
10 41 60 Возврат товара
1,8 19 60 Выделен НДС
1,8 68 19 Налог направлен к вычету
10 60 62 Взаимозачет

Данная схема невыгодна поставщику, так как партия товара выбывает по меньшей цене, а возвращается по большей (было списано на себестоимость 8 тыс. руб., а оприходовано 10 тыс. руб.).

Отличия

Еще раз кратко рассмотрим сущность двух операций по возврату ценностей. Продавец отгрузил товар, а по истечении определенного времени получил обратно всю партию или только ее часть. Если причиной является несоответствие ценностей условиям договора по качеству, цвету, комплектации, размеру и т. п.

, то данная операция является именно возвратом. В ГК РФ он трактуется как невыполнение поставщиком обязательств. Если покупатель претензий к ценностям не имеет и возвращает товар из-за того, что не смог его продать, то эта операция называется обратной реализацией.

Обе стороны отражают ее в БУ и НУ как обычную куплю-продажу. Покупатель выписывает бывшему поставщику фактуру, отражает ее в книге продаж, в разделе выручки. В БУ стоимость возвращаемых ценностей учитывается на счете 90. Разницы в БУ и НУ не возникает. Именно это ставит в тупик бухгалтеров.

Хотя на самом деле сложностей в оформлении операции нет.

Источник: http://.ru/article/214749/vozvrat-tovara-postavschiku-provodki-po-buhgalterii-kak-oformit-vozvrat-tovara-postavschiku

Если у вас остались вопросы позвоните нам или задайте их нашему юристу в поле ниже и получите бесплатную консультацию.

Возврат товара: учет у покупателя и поставщика

Возврат товара: учет у покупателя и поставщика

При получении товара организация-покупатель должна тщательно осмотреть полученные ценности, провести внешний осмотр на наличие брака, неисправностей, повреждения упаковки, тары, непрезентабельный внешний вид.

Кроме того, необходимо тщательно проверить сопровождающие товар документы, сверить данные, указанные в документах с фактически полученными ценностями. Проверить правильность заполнения документов, наличия счета-фактуры, если товар облагается НДС.

<\p>

Если организацию-покупателя все устраивает, она принимает товар, если что-то не устраивает, то покупатель может его вернуть поставщику.

Каким образом осуществляется возврат товара? Каковы особенности бухгалтерского учета возврата у обеих сторон сделки: поставщика и покупателя? Какие документы нужно оформить? Об этом мы поговорим ниже.

Документальное оформление возврата товара

Если организация-покупатель принимает решение вернуть товар поставщику, то он должен этот факт правильно оформить документально.

Если ненадлежащее качество товарных ценностей или неправильно оформленные документы обнаружены еще на стадии приемки, то покупатель составляет акт о расхождении, в котором изложить свои претензии поставщику и указать, что именно не устраивает. Для оформления можно воспользоваться существующей унифицированной формой ТОРГ-2 и заполнить данный документ нужно в присутствии лица, доставившего груз.

К акту о расхождении нужно приложить претензионное письмо, в котором покупатель излагает, что его не устроило и каких дальнейших действий он ожидает от поставщика (замена, возврат денег, если товар был оплачен).

Если документы оформляются в присутствии водителя-экспедитора или другого лица, доставившего груз, то документы передаются этому лицу вместе с товаром.

Если брак или несоответствие документальных и фактических данных выявлен позже, после отъезда водителя, то письмо-претензия вместе с приложенным актом направляется поставщику любым другим способом.

Бухгалтерский учет возврата у поставщика

Получив от покупателя претензию, поставщик должен произвести определенные действия. Вернуть товар или заменить его на качественный.

Прежде всего, нужно выяснить, поступила ли оплата от покупателя.

Если товар оплачен

Если покупатель возвращает оплаченный товар, то поставщик открывает счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», на котором и будет учитываться полученная претензия.

Принятая претензия отражается с помощью проводки Д62 К76, проводка выполняется на сумму претензии, обозначенной покупателем.

Если замена товара не планируется, то необходимо выполнить проводки, нейтрализующие проводки, связанные с реализацией, выполненные при его отгрузке. Делается это с помощью операции «сторнирование», то есть выполняются все те же проводки на те же суммы, но они будут отниматься от выполненных ранее.

Например, если отгружен товар на сумму 118000 руб., в  том числе НДС 18000 руб., себестоимость 60000 руб., то проводки по реализации будут выглядеть следующим образом:

  • Д62 К90/1 на сумму 118000 – отражена выручка от продажи.
  • Д90/3 К68/НДС – начислен НДС с продажи.
  • Д90/2 К41 – списана себестоимость .

Подробнее о продаже товаров, готовой продукции можно прочитать здесь. Проводки по сторнированию продажи будут выглядеть таким же образом, только все суммы будут со знаком «-», то есть отниматься.

В результате этого продажа нейтрализуется, но так как покупатель товар оплатил, то у поставщика возникает задолженность перед покупателем. Поставщик деньги покупателю возвращает, это оформляется проводкой Д76 К51. Таким образом счет 76 закроется, продажа сторнируется, возврат товара покупателем оформлен.

Если товар не оплачен:

Если товар покупатель не успел оплатить, то поставщик просто выполняет проводки по сторнированию продажи и все. Счет 76 открывать не нужно.

Проводки при возврате товара от покупателя:

Дебет Кредит Наименование операции
90/2 41 Списана себестоимость товаров
62 90/1 Отражена выручка в связи с реализацией
90/3 68/НДС Начислен НДС с реализации
51 62 Получена оплата от покупателя
62 76 Принята претензия от поставщика в связи с возвратом товара
62 90/1 Операции по реализации сторнируются (отнимаются)
90/3 68/НДС
90/2 41
76 51 Возвращены деньги покупателю

Бухгалтерский учет возврата товара у покупателя

Если организация не успела принять товар и поставить его на приход, то никаких проводок не выполнялось.

Если же организация приняла и оприходовала товарные ценности, да еще и оплатила их, то необходимо выполнить проводки, указанные ниже. О поступлении товара читайте здесь.

Если организация оплатила товар, то сумма претензии отражается на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» с помощью проводки Д76 К60. После чего выполняются проводки по сторнированию проводок, выполненных при поступлении товара.

Возврат денег от поставщика отражается с помощью проводки Д51 К76, тем самым счет 76 закрывается.

Проводки при возврате товара поставщику:

Дебет Кредит Наименование операции
41 60 Принят к учету товар от поставщика
19 60 Выделен НДС из стоимости товара
60 51 Перечислена оплата поставщику
76 60 Поставщиком принята претензия на возврат
41 60 Операции по оприходованию товара сторнируются (отнимаются)
90/2 41
51 76 Получены деньги от поставщика

Источник: http://buhs0.ru/vozvrat-tovara-uchet-u-pokupatelya-i-postavshhika/

Если у вас остались вопросы позвоните нам или задайте их нашему юристу в поле ниже и получите бесплатную консультацию.

Возврат товара поставщику. Документы. Проводки

Физические и юридические лица наделены правом вернуть продавцу приобретенный ранее товар, если на то есть основания. Возврат продукции важно правильно оформить и отразить в бухучете. Отношения между поставщиком и покупателем регулируются ГК РФ.

Законодательная база

Покупатель имеет право вернуть продукцию поставщику даже в том случае, если на ней нет брака и повреждений. Данное правило установлено статьей 421 ГК РФ. Существуют следующие основания для возврата:

  • Отсутствуют все необходимые документы.
  • Обнаружен дефект.
  • Срок годности продукции истек.
  • Поставщик прислал продукцию в меньшем, чем было обговорено, объеме, или был поставлен не тот товар (согласно статьям 466 и 468 ГК РФ).
  • Неудовлетворительное качество продукции (статья 475 ГК РФ).
  • Нет тары, если она должна быть (статья 482 ГК РФ).

При приемке товара покупатель должен тщательно осмотреть его. Если были обнаружены недочеты, оформляется возврат.

Порядок возврата товара при различных основаниях

Основания возврата принципиальны при оформлении операции. От них зависят используемые бухгалтерские проводки.

Возврат некачественной продукции

Если покупатель обнаружил низкое качество товаров, он может выбрать один из нескольких путей:

  1. Возврат продукции с возвратом уплаченных средств.
  2. Возврат некачественных товаров для обмена их на качественные.

Процедура регулируется статьями 518 и 475 ГК РФ. Она отличается рядом нюансов:

  • Если на продукции обнаружены несущественные недочеты, которые можно быстро исправить, для покупателя возможен только один вариант – возврат товара с целью устранения недостатков.
  • Если дефект выявлен не на всей продукции, а лишь на части комплекта, заменяется только эта часть.
  • Если товар приобретается ЮЛ с целью перепродажи (к примеру, продукция закупается розничным магазином), действовать будут только положения ГК РФ, а не Закон о защите прав потребителей. Порядок возврата, актуальный для розничных покупателей, в данном случае не применяется.

Возврат может быть осуществлен в течение срока гарантии или годности. Однако существуют исключения. Вернуть продукцию можно в течение 2 лет при следующих обстоятельствах:

  • Покупатель может доказать, что деформация возникла до получения им товара (согласно статьям 471 и 477 ГК РФ).
  • Если продукция не предполагает срока годности или срока гарантии.

Доказать наличие деформаций можно при помощи фото, видео и свидетельских показаний.

Оформление возврата некачественного товара

Если покупатель обнаружил какие-либо недочеты, он должен незамедлительно сообщить об этом поставщику. Данный порядок оговорен в статье 483 ГК РФ. Если никакого уведомления продавцу направлено не было, то он имеет право отказать в возврате.

ВАЖНО! Покупатель, согласно статье 514 ГК РФ, должен принять некачественную продукцию на ответственное хранение до ее фактического возврата. До этого момента именно он отвечает за сохранность товара.

Если поставщик согласен с предъявленными ему претензиями, составляются следующие документы:

  • Акт об обнаруженных дефектах (может составляться по форме ТОРГ-2), в котором излагаются существующие претензии.
  • Возвратная накладная на товар (может оформляться по форме ТОРГ-12).

Если дефекты незначительные, продукция возвращается для их устранения. Имеет смысл составить документ, в котором будет прописан срок исправления всех обнаруженных дефектов.

Если поставщик обязуется устранить дефекты в самое минимальное время, можно не оформлять возвратную накладную. Правило оговорено статьей 518 ГК РФ.

Поставщик может также отрицать низкое качество продукции. В этом случае необходимо доказать наличие дефектов при помощи следующих документов:

  • Претензии.
  • Уведомления поставщика о дате проведения экспертизы.
  • Протокола о подготовке к экспертизе.
  • Экспертного заключения.

ВНИМАНИЕ! Акт об обнаруженных дефектах, составленный в одностороннем порядке, не является доказательством низкого качества продукции. Но существует и исключение: в договоре между сторонами указано применение инструкции «О порядке приемки товара» от 25 апреля 1966 года.

Возврат качественной продукции

Покупатель имеет право вернуть поставщику качественный товар при наличии следующих оснований:

  • Правами на продукцию наделены другие лица (статья 460 ГК РФ).
  • Поставщик своевременно не передал сопроводительную документацию и комплектующие к товару (статья 464 ГК РФ).
  • Было получено меньшее количество продукции, чем оговорено (статья 466 ГК РФ).
  • Не соблюдался ассортимент продукции (статья 468 ГК РФ).
  • Отсутствует полная комплектация (статья 480 ГК РФ).
  • Упаковка не соответствует требованиям к ней, установленным законодательством или договором (статья 482 ГК РФ).

Перечень можно дополнить самостоятельно. К примеру, поставщик обязуется в определенный срок передать сопроводительные документы. Если он этого не сделает, покупатель вправе оформлять возврат.

Дополнения обязательно фиксируются в договоре между сторонами. Если участники сделки предварительно договорились, продукция может быть возвращена даже без серьезных оснований.

К примеру, возврат оформляется в случае, если покупатель не реализует продукцию в оговоренные сроки.

Оформление возврата продукции, которую не удалось реализовать

Как уже упоминалось ранее, в договоре можно предусмотреть возможность возврата товара, который не удалось сбыть в заданные сроки. С точки зрения налоговой операция обладает признаками обратной реализации. То есть поставщик становится покупателем, а покупатель – поставщиком. Для оформления процедуры нужны следующие документы:

  • Товарная накладная.
  • Счет-фактура.

ВАЖНО! Крупные торговые сети не имеют право возвращать товар в случае, если его не удалось реализовать. Исключение – продажа хлебобулочных изделий.

К СВЕДЕНИЮ! Подобную сделку сложно провести при реализации алкогольной продукции, так как продажа алкоголя предполагает наличие отдельных лицензий.

Отражение в бухучете

В бухучете фиксируются три операции:

  1. Регистрация накладной на поступление товара.
  2. Списание товара с кредита.
  3. Фиксирование выписки о поступлении денег от поставщика (при этом используется проводка ДТ51 КТ76).

Данный порядок актуален при обнаружении недочетов до учета продукции. В этом случае нужно составить акт. Продукция будет возвращена поставщику.

Если недочет выявлен после оприходования, требуется выставить поставщику акт несоответствия. В дальнейшем все операции отражаются на субсчете 76.6 «Расчеты по претензиям».

Пример использования проводок

Компания купила гвозди на сумму 25 000 рублей. До момента получения партии был осуществлен перевод поставщику в размере 50%. После оприходования обнаружен дефект – гвозди недостаточно ровные. При возврате покупатель использует следующие проводки:

  • ДТ60 КТ51. Пояснение: предоплата. Сумма: 12 500 рублей.
  • ДТ68 КТ76. Пояснение: отражение НДС. Сумма: 1 906 рублей.
  • ДТ41 КТ60. Пояснение: принятие продукции к учету. Сумма: 25 000 рублей.
  • ДТ19 КТ60. Учет НДС на сумму 3 813 рублей.
  • ДТ60 КТ60. Зачтен аванс.
  • ДТ68 КТ19. Регистрация фактуры на сумму 3 813 рублей.
  • ДТ76 КТ68. Восстановление НДС.
  • ДТ76 КТ41. Возврат продукции поставщику.
  • ДТ76 КТ68. Учет НДС на сумму 3 813 рублей.
  • ДТ51 КТ76. Возврат средств поставщиком.

Поставщиком используются другие проводки.

Источник: https://assistentus.ru/vedenie-biznesa/vozvrat-tovara-postavshchiku/

Если у вас остались вопросы позвоните нам или задайте их нашему юристу в поле ниже и получите бесплатную консультацию.

Физлицо возвращает товар розничному продавцу: рекомендации и примеры

Порядок возврата и оприходования товара

Возврат товаров, сопровождающийся выдачей розничному покупателю денег, должен быть правильно оформлен, иначе налоговые органы могут обвинить продавца в неоприходовании выручки. Данное обвинение чревато штрафом для должностных лиц (ИП) в размере 4 000 – 5 000 руб., а для организаций – 40 000 – 50 000 руб. (ст. 15.1, 23.5, п. 3 ст. 2.1, примечание к ст. 2.4 КоАП РФ).

Итак, при приеме возвращаемого товара вначале необходимо проверить, что товар не был в употреблении, его товарный вид, потребительские свойства, пломбы или фабричные ярлыки сохранены, а также проверить, что у покупателя имеется оригинал кассового чека (товарного чека или иного документа, свидетельствующего об оплате товара).

При этом, согласно ст. 25 Закона РФ от 07.02.92 № 2300-1 «О защите прав потребителей», покупатель имеет право вернуть товар, даже если у него нет указанных выше документов. Факт приобретения товара в конкретном магазине покупатель может подтвердить другими документами и способами, например:

гарантийным талоном или инструкцией по эксплуатации, на которых стоит печать или штамп организации; магазинными бирками на товаре; свидетельскими показаниями. После указанной выше проверки необходимо оформить 2 экземпляра накладной на возврат товара, на которых должен расписаться покупатель.

Первый экземпляр накладной передается покупателю для получения денег, а второй прилагается к товарному отчету.

Возвратные накладные, необходимые для оприходования возвращаемого товара, обычно составляют те организации, у которых программа товарно-складского учета и кассовая машина не совмещены в единую программу либо кассовая машина не позволяет пробивать возвратные чеки.

Однако возвратная накладная составляется в любом случае, если покупатель возвращает товар не в день покупки, так как кассир уже не может пробить возвратный чек. Унифицированная форма возвратной накладной не установлена. Поэтому она может быть составлена, например, по следующей форме.

Оформление возврата некачественного товара

При возврате (или обмене) некачественного товара покупатель должен дополнительно предъявить документ, подтверждающий недоброкачественность товара.

Такими документами являются: справка из гарантийной мастерской, если товар не выдержал гарантийного срока, или акт бюро товарных экспертиз, если гарантийный срок на товар не установлен; гарантийный талон (при его наличии) и сопроводительная документация на товар. Недоброкачественность товара может быть подтверждена сервисной или ремонтной службой самого розничного продавца.

Однако у него могут возникнуть проблемы при необходимости возврата товара своему поставщику, который потребует справку из гарантийной мастерской или акт бюро товарных экспертиз.

Порядок возврата денег покупателю

Данный порядок зависит от того, когда возвращен товар.

Товар возвращен в день покупки

При возврате товара, приобретенного до закрытия смены кассира-операциониста и снятия Z-отчета, возврат денег производится из той же операционной кассы, в которой был пробит чек. При этом заявления покупателя на возврат не требуется, хотя отдельные магазины «для подстраховки» его требуют.

Для возврата денег необходимо, чтобы руководитель (заведующий магазином) или его заместитель проставили на кассовом чеке, предъявленном покупателем, резолюцию «Деньги вернуть».

Если же чека или другого документа, подтверждающего оплату, нет, то только в этом случае нужно попросить покупателя написать заявление на возврат в произвольной форме, на котором необходимо проставить вышеуказанную резолюцию.

После этого кассир-операционист на основании чека (заявления) с резолюцией «Деньги вернуть» возвращает деньги покупателю. Затем кассир ставит на чеке (заявлении) штамп «Погашено». Если кассовый аппарат позволяет, то кассир выбивает возвратный чек.

В случае, когда покупатель приобрел несколько товаров по одному чеку, взамен оригинала чека ему выдается его заверенная копия.

И, наконец, в конце рабочего дня (смены) составляется в одном экземпляре Акт о возврате денег по форме № КМ-3, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.98 № 132.

Акт подписывается членами комиссии, например, в составе заведующего магазином (секцией), старшего кассира и кассира-операциониста. В Акте, утверждаемом руководителем (ИП), заполняются все реквизиты (в частности, указываются номера и суммы всех чеков, по которым в течение дня были возвращены деньги покупателям). К Акту прилагается лист бумаги с наклеенными оригиналами погашенных чеков, и Акт вместе с погашенными чеками передается в бухгалтерию.

Суммы, выплаченные по возвращенным чекам, указываются в графе 15 Журнала кассира-операциониста (форма № КМ-4, утвержденная постановлением Госкомстата РФ от 25.12.98 № 132).

Примечание. В бухгалтерском учете по субсчету 90-1 отражается итоговая (за вычетом стоимости возвращенных товаров) сумма дневной выручки, равная разнице показателей графы 10 и графы 15 Журнала кассира-операциониста

Товар возвращен позже дня покупки

В этом случае возврат денег на основании предъявленного покупателем чека (иного документа) производится не из операционной, а из главной кассы организации. Кассир просит покупателя написать в произвольной форме заявление на возврат денег.

В заявлении указываются Ф.И.О. покупателя, его адрес, паспортные данные и причина возврата товара.

Большие магазины имеют заранее подготовленные бланки заявлений на возврат денег. Приведем примерный образец такого заявления.

Директору ООО «Альтаир» 117544, Москва, ул. М. Бронная, д. 85 Шумному Кириллу Ивановичу от Бродилиной Светланы Евгеньевны, паспорт: серия 15 08 № 456871, выдан ОВД «Битово» 11.08.2010, проживающей по адресу г. Москва,

ул. Перова, д. 99, кв. 11, тел. (902)222-322

Заявление

  22 мая 2012 г. мной была приобретена сумка стоимостью 1560 (Одна тысяча пятьсот шестьдесят) руб. Эта сумка не подошла мне по фасону. Согласно статье 25 Закона РФ «О защите прав потребителей» я отказываюсь от исполнения договора купли-продажи и прошу вернуть мне 1560 (Одну тысяча пятьсот шестьдесят) руб., уплаченную за товар.

Кассовый чек, подтверждающий приобретение указанного товара, прилагаю. 24.05.2012                                                                                 Бродилина (Бродилина С.Е.

) После получения разрешительной резолюции руководителя (ИП) кассир выдает покупателю (только по предъявлению паспорта) деньги из главной кассы организации по расходному кассовому ордеру.

Товар оплачен «пластиком»

В этом случае при возврате товара выдать покупателю наличные деньги из кассы нельзя (п. 3 Официального разъяснения ЦБ РФ от 28.09.09 № 34-ОР).

Если покупатель, расплатившийся платежной картой, вернул товар, то возврат денежных средств осуществляется безналичным путем на карту покупателя при предъявлении им паспорта, кассового чека и платежной карты.

При возврате товара в день покупки осуществляется отмена операции по оплате с платежной карты. В результате деньги со счета покупателя не списываются.

По кассе операция продажи сторнируется, а в Журнале кассира-операциониста сумма отмененной операции не отражается, так как в нем отражаются только возвраты, сделанные в день покупки по товарам, оплаченным наличными денежными средствами.

При возврате товара не в день покупки операции по возврату денежных средств осуществляются в соответствии с заключенным договором эквайринга (договором между кредитной организацией и организацией торговли (услуг) по операциям, совершаемым с использованием платежных карт). Деньги за возвращенный товар зачисляются банком обратно на карту.

Необходимо получить от покупателя заявление на возврат денег и оформить Акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам (в том числе по ошибочно напечатанным кассовым чекам) (форма № КМ-3).

Что касается комиссии банка, то при возврате денег на карту она аннулируется.

Если товар оплачен картой частично, то часть денег нужно выдать из кассы, а часть перечислить на счет держателя карты с соблюдением той же пропорции, что и при внесении денег за товар.

При этом применяется обычный порядок возврата денежных средств из кассы: деньги выдаются покупателю из основной кассы по РКО.

Примеры (общая система налогообложения)

Пример 1 (обмен на товар меньшей стоимости в календарном году покупки)
Магазином, который учитывает товары по продажной стоимости, был продан товар стоимостью 2 655 руб. (в т.ч. НДС 405 руб.), торговая наценка по которому составляла 900 руб.

Через 3 дня после покупки товара покупатель предъявил в магазин кассовый чек и подал заявление на обмен возвращаемого товара, не подошедшего ему по размеру.

Так как после дня продажи возвращаемого товара не прошло 14 дней, то по согласию покупателя ему (в этом же календарном году) был передан другой товар, продажная стоимость которого 1 770 руб. (в т.ч. НДС 270 руб.), а торговая наценка – 750 руб.

Покупателю была выплачена разница в ценах товаров из кассы организации. В учете магазина должны быть выполнены следующие проводки:

Дт 50 Кт 90-1 – 2 655 руб. – признана выручка от продажи товара;

Дт 90-2 Кт 41 – 2 655 руб. – списана продажная стоимость товара;
Дт 90-2 Кт 42 (сторно) – 900 руб. – сторнирована торговая наценка;
Дт 90-3 Кт 68 «Расчеты с бюджетом по НДС» – 405 руб. – начислен НДС с выручки от реализации товара;
Дт 41 Кт 76 – 2 655 руб. – принят к учету возвращенный товар;
Дт 76 Кт 41 – 1 770 руб. – в обмен на возвращенный товар покупателю передан другой товар;
Дт 76 Кт 50 – 885 руб. – разница в продажных ценах выплачена покупателю из головной кассы по РКО;
Дт 90-2 Кт 90-1 (сторно) – 885 руб. – из суммы выручки и суммы себестоимости продаж сторнирована сумма разницы в продажных ценах;
Дт 90-2 Кт 42 – 150 руб. (900 – 750) – восстановлена разница в торговых наценках возвращенного товара и товара, переданного в обмен;
Дт 90-3 Кт 68 «Расчеты с бюджетом по НДС» (сторно) – 135 руб. (885 : 118 * 18) – в связи с возвратом товара и заменой его на товар меньшей стоимости скорректирована сумма НДС.

При определении базы по налогу на прибыль при обмене товара, реализованного в году его возврата, на товар с меньшей стоимостью приобретения и с меньшей ценой реализации в регистрах налогового учета следует отразить уменьшение дохода на разницу в ценах реализации (без НДС) и уменьшить расход на разницу в ценах приобретения (п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 248, п. 3 ст. 271 и подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Примечание. Особенности бухгалтерского учета товаров по покупным ценам показаны в Примере 6, а также в подразделе, относящемся к «упрощенцам».

Пример 2 (обмен на товар большей стоимости в следующем календарном году)

Магазином, который учитывает товары по продажной стоимости, 26.12.11 был продан товар стоимостью 2 655 руб. (в т.ч. НДС 405 руб.), торговая наценка по которому составляла 900 руб. По заявлению покупателя через 12 дней после покупки (т.е.

уже в 2012 году) покупатель предъявил в магазин кассовый чек и подал заявление на обмен возвращаемого товара, не подошедшего ему по фасону. Так как после дня продажи возвращаемого товара не прошло 14 дней, то по согласию покупателя ему был передан другой товар, продажная стоимость которого 3 540 руб. (в т.ч. НДС 540 руб.), а торговая наценка – 1 200 руб.

Покупатель доплатил разницу в ценах товаров. В учете магазина должны быть выполнены следующие проводки:

Дт 50 Кт 90-1 – 2 655 руб. – признана выручка от продажи товара;

Дт 90-2 Кт 41 – 2 655 руб. – списана продажная стоимость товара;
Дт 90-2 Кт 42 (сторно) – 900 руб. – сторнирована торговая наценка;
Дт 90-3 Кт 68 «Расчеты с бюджетом по НДС» – 405 руб. – начислен НДС с выручки от реализации товара;
Дт 41 Кт 76 – 2 655 руб. – принят к учету возвращенный товар;
Дт 76 Кт 41 – 3 540 руб. – в обмен на возвращенный товар покупателю передан другой товар;
Дт 50 Кт 76 – 885 руб. – покупателем доплачена разница в продажных ценах;
Дт 91-2 Кт 42 (сторно) – 300 руб. (1200 – 900) – в сумме разницы в торговых наценках по обмениваемым товарам отражена прибыль 2011 года, выявленная в 2012 году;
Дт 90-3 Кт 68 «Расчеты с бюджетом по НДС» – 135 руб. (885 : 118 * 18) – в связи с возвратом товара и заменой его на товар большей стоимости доначислена сумма НДС. Итак, бухгалтерская прибыль в результате операции замены составила 165 руб. (300 – 135).

Налогооблагаемая база по налогу на прибыль при обмене реализованного в 2011 году товара на товар с большей стоимостью приобретения и с большей ценой реализации будет равна доходу прошлых лет, выявленному в 2012 году (в сумме разницы между продажными ценами обмениваемых товаров (без НДС)), за минусом убытка прошлого налогового периода, выявленного в 2012 году (в сумме разницы между ценами приобретения обмениваемых товаров) (п. 10 ст. 250 и подп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Источник: https://www.ds32.ru/news/1351641/

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

×
Рекомендуем посмотреть